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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》第八章講義

 五、公允價值變動損益與投資收益（P335）

1、公允價值變動損益

根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，借記或貸記資產(chǎn)科目，貸記或借記"公允價值變動損益"

2、投資收益

企業(yè)取得投資收益時，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記"投資收益"，發(fā)生投資損失時，作相反的賬務(wù)處理。

期末，應(yīng)將"公允價值變動損益"和"投資收益"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

六、營業(yè)外收支（掌握P335）

1、營業(yè)外收入

是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入。包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

借：銀行存款

應(yīng)收票據(jù)等

貸：營業(yè)外收入

2、營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等

七、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理（P336）

1、期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收益

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

公允價值變動損益

營業(yè)外收入等科目

貸：本年利潤

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用損失

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

所得稅費用等科目

結(jié)轉(zhuǎn)后，期末各損益類科目應(yīng)無余額。"本年利潤"科目如為貸方余額，反映企業(yè)從年初到年末累計實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，反映企業(yè)從年初到年末累計發(fā)生的凈虧損。

3、年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入"利潤分配----未分配利潤"

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

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