2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》考點(diǎn)，希望對各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

社會審計(jì)的審計(jì)程序

社會審計(jì)的審計(jì)程序由準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段組成。

特點(diǎn)：一是由于社會審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;二是由于社會審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

(一)準(zhǔn)備階段

1.了解被審計(jì)單位的基本情況

對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托做出決定。

2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

3.編制審計(jì)方案

編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：

(1)了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況;

(2)初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;

(3)初步執(zhí)行分析性復(fù)核;

(4)初步評估重要性水平;來自www.Examw.com

(5)初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

(6)編寫審計(jì)方案。

(二)實(shí)施階段

1.對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試

2.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)方法，獲取所需要的審計(jì)證據(jù)。

如果在實(shí)施了必要的審計(jì)手續(xù)后，仍無法獲取所需的審計(jì)證據(jù)，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

四種意見類型：

無保留意見：

保留意見：小錯(cuò)誤，小范圍受限制

否定意見：大錯(cuò)誤

無法表示意見：大范圍受限制

3.重新確定重要性水平

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。

由于在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師往往會獲得許多有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的意外信息，并且經(jīng)常會受到許多諸如審計(jì)環(huán)境變化等因素的影響，重要性水可能會變化。

(三)終結(jié)階段

1.復(fù)核審計(jì)工作底稿

普遍采用的是主任會計(jì)師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)的三級復(fù)核制度。

2.出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無須經(jīng)其他單位審定。對于審計(jì)結(jié)果的處理和做出何種處理決定，以及對決定的監(jiān)督執(zhí)行，也完全屬于委托人的事情，與注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。注冊會計(jì)師應(yīng)對所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

3.建立審計(jì)檔案

審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。

【例題·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有的程序是(　)。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

D.確定重要性水平

『正確答案』A

【例題·單選題】(2010年)下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序

B.實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法

C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法

D.審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

『正確答案』A

【例題·單選題】(2007年)國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做的工作是(　)。

A.發(fā)出審計(jì)通知書

B.制定審計(jì)方案

C.要求被審計(jì)單位提供書面承諾

D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

『正確答案』B

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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