為幫助廣大考生復習備考2014年審計師考試,小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導筆記,希望對大家的復習備考有所幫助
知識點 審計抽樣的基本程序
(一)確定審計對象總體
1.總體的相關性和完整性
相關性是指確定的審計對象總體必須與具體審計目標直接相關。
2.總體中項目的同質(zhì)性
對于所含項目存在一定差異的總體,應考慮是否需要進行分層。
3.總體中項目的可辨性
4.總體中項目的充分性
(二)確定樣本量
影響樣本規(guī)模的因素包括:(會判斷)
1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)稱為總體容量(也稱總體規(guī)模)??傮w容量越大,抽樣所需的樣本量越大。
2.總體項目差異。包括誤差率(與項目對錯有關)和總體標準差(數(shù)值有關)
與樣本量正向關系,總體項目差異越大,抽取的樣本量越大;總體項目差異越小,抽取的樣本量越小。
3.審計結論的精確限度
精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。精確限度越低,所需要的樣本量越大;反之越小。
4.審計結論的可靠性程度
是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論可予信賴的程度。與樣本量成正向關系。
(三)選取樣本并審核
樣本項目的選取遵循隨機原則,其樣本對總體的代表性就越高。
(四)評價抽樣結果形成審計結論
1.分析樣本誤差
如果選取的項目不適合實施審計程序,審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序,則應將該項目視為一項誤差。
2.推斷總體誤差(統(tǒng)計、非統(tǒng)計)
3.重估抽樣風險
如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差,審計人員應當重估抽樣風險,如經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受,應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
在進行內(nèi)部控制測試時,如果抽樣結果表明無法達到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度,則應考慮增加樣本量或調(diào)增控制風險的評估水平,修改實質(zhì)性審查程序。
4.形成審計結論
通過審查樣本,從樣本特征推斷總體特征,從而形成審計結論是審計抽樣的最終目的。
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(責任編輯:中原茶仙子)
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