為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導(dǎo)筆記，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

知識點 審計抽樣的種類

(一)統(tǒng)計抽樣

統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。

統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：

1.科學(xué)的確定樣本量

2.隨機(jī)選樣，減少偏見

3.量化抽樣風(fēng)險

4.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。

缺點：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。

統(tǒng)計抽樣的方法兩種：屬性抽樣--適用于控制測試，變量抽樣--適用于實質(zhì)行審查。

(二)非統(tǒng)計抽樣

非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。

特點：

1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。

2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計抽樣客觀。

3.根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確。

4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險。

(三)抽樣方法的選擇

抽樣方法選擇時，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮。審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運用得當(dāng)，都可以獲取審計所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

(四)統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷

無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運用專業(yè)判斷。

知識點 審計抽樣風(fēng)險及其控制

(一)抽樣風(fēng)險及其控制

1.抽樣風(fēng)險

抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。

抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：

(1)在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(高估風(fēng)險)、信賴過度風(fēng)險。

(2)在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險

另外，信賴過度風(fēng)險、誤受風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效果。信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效率。

2.抽樣風(fēng)險的控制

控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。

(二)非抽樣風(fēng)險及其控制

1.非抽樣風(fēng)險

非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風(fēng)險的控制

非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果都有一定的影響。通過對審計人員有效的訓(xùn)練，對審計程序的精心設(shè)計，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將之控制在較低的水平下。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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