中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)之《法律基礎(chǔ)知識(shí)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第三節(jié) 消費(fèi)稅

一、納稅人、征稅范圍與稅率

1、納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

目前，應(yīng)稅消費(fèi)品中，除金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾，由生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，其它的應(yīng)稅消費(fèi)品都是在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納。從2009年5月1日起，對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征5%的消費(fèi)稅。

2、征稅范圍--14個(gè)稅目（掌握P481）

3、稅率

固定稅率：啤酒、黃酒和成品油

復(fù)合稅率：卷煙（消費(fèi)稅比例稅率從2009年5月1日起做了調(diào)整：70元/標(biāo)準(zhǔn)條以上（含）比例稅率為56%，70元/標(biāo)準(zhǔn)條以下比例稅率為36%）和白酒

比例稅率：其他稅目

二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)（P482）

1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

銷售額（和增值稅的規(guī)定一樣，不含增值稅）或銷售數(shù)量

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅

（2）用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

從量征收，計(jì)稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，

從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)，無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 組價(jià)=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費(fèi)稅稅率）

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

委托加工涵義：指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工。

從量征收，計(jì)稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，

從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)，無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

材料成本指材料的實(shí)際成本，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

從量征收，計(jì)稅依據(jù)為進(jìn)口數(shù)量

從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)

稅稅率）--進(jìn)口卷煙和白酒除外

三、稅額的計(jì)算（掌握P483）

四、納稅期限與減免稅（略）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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