2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 三、控制活動(dòng)（掌握P121）

內(nèi)容：業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查

1、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

業(yè)務(wù)授權(quán)控制目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。

2、職責(zé)分工控制

職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職能時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。

職責(zé)分工內(nèi)容：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工；資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門(mén)內(nèi)部，以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責(zé)分工。

3、憑證與記錄控制

憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。

憑證與記錄控制一般要求：

（1）建立嚴(yán)格的憑證制度--要求：憑證種類(lèi)要全，內(nèi)容要完整，預(yù)先連續(xù)編號(hào)，空白收據(jù)和支票由專(zhuān)人保管。

（2）建立嚴(yán)格的薄記制度--要求：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中，規(guī)定嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記帳手續(xù)等。

（3）建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)制度--要求：定期進(jìn)行表帳證之間的核對(duì)及其實(shí)物之間的核對(duì)。

4、實(shí)物控制

指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

5、獨(dú)立檢查

指對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證，以及對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查。

四、信息與溝通（P123）

良好的信息溝通系統(tǒng)，是指該系統(tǒng)不僅能確保企業(yè)中的各級(jí)管理層和員工及時(shí)取得他們?cè)诼男猩a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所需的信息，而且能夠確保企業(yè)中的各個(gè)員工都清楚地知道其在企業(yè)中所承擔(dān)的特定職務(wù)或所扮演的控制角色和所擔(dān)負(fù)的責(zé)任。

信息溝通系統(tǒng)構(gòu)成：會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等

五、對(duì)控制的監(jiān)督

是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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