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案例二
(一)資料
2011年4月,某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下:
1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:
(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請,填寫請購單;
(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單,送交供應(yīng)商;
(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收:
(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬。
2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細表,審計人員對該明細表進行了審核。
3.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細表時,發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年,金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證,均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。
4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個,貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數(shù)量為4個,借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬元。
5.審計人員了解到,2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降,產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模,也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到,該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。
(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56“資料l”中,違反內(nèi)部控制要求的有:
A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請,填寫請購單
B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單,送變供應(yīng)商
C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收
D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬
57.“資料2”中,屬于對應(yīng)付賬款明細表的審核內(nèi)容有;
A.審核明細表的金額計算是否正確
B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致
C.審核有無其他流動負債項目記入明細表
D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款
58.針對“資料3”,審計人員應(yīng)當進一步采取的措施是:
A. 向債權(quán)人函證
B. 直接認定賬實不符
C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入
D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積
59.針對“資料4”,如果不考慮其他情況,審計人員認為該公司的做法對財務(wù)報表造成的影響有:
A.少列報應(yīng)付賬款300萬元
B.少列報預(yù)付款項300萬元
C.少列報預(yù)收款項300萬元
D .少列報應(yīng)收賬款300萬元
60.針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況,審計人員分析可能存在的原因有:
A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難
B.未能及時記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)
C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進行支付
D.應(yīng)記作其他流動負債的項目被記入應(yīng)付賬款
(責任編輯:zyc)
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