2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

審計(jì)實(shí)施階段

這個(gè)階段的工作，首先看一下標(biāo)題：1.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書;2.進(jìn)行調(diào)查了解;3.編制審計(jì)實(shí)施方案;4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄;5.檢查重大違法行為

1.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審。

成立審計(jì)組考慮三方面問(wèn)題：

(1)人員素質(zhì);

(2)保持連續(xù)性。必要時(shí)也需要輪換;

(3)嚴(yán)格遵守回避制度。

2.進(jìn)行調(diào)查了解

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查(1)了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況;(2)評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性;(3)確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施;(4)編制審計(jì)實(shí)施方案。(風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路)

第一，調(diào)查的內(nèi)容

審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：(內(nèi)部和外部的)

(1)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);

(2)職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);

(3)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;

(4)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;

(5)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;

(6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

(7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;

(8)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;

(9)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況;

(10)需要了解的其他情況。

其中：了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;對(duì)控制的監(jiān)督。

了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制;應(yīng)用控制。

第二，調(diào)查的方法：(不包括重新計(jì)算、重新操作)

(1)書面或者口頭詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員;

(2)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè);

(3)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;

(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程;

(5)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

第三，調(diào)查的范圍

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。

第四，判斷標(biāo)準(zhǔn)

職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

第五，如何判斷“重要問(wèn)題”

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。(在調(diào)查階段需要做的)

審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列因素：性質(zhì)嚴(yán)重，金額大

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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