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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理第二章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試,全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)!
第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)成:預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表
二、預(yù)算現(xiàn)金流量表:預(yù)算現(xiàn)金流量表是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算。其中針對(duì)經(jīng)營現(xiàn)金流量編制的預(yù)算也稱為現(xiàn)金預(yù)算。
▲步驟:1.計(jì)算本期現(xiàn)金余缺
2.計(jì)算應(yīng)付利息
3.“本期現(xiàn)金余缺-歸還的借款-應(yīng)付的利息”屬于最佳現(xiàn)金余額的范圍內(nèi),倒算出歸還的借款
【教材例2-9】A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000-60 000元,根據(jù)投資預(yù)算,預(yù)算期年末購置固定資產(chǎn)200 000元。預(yù)算期年初長期借款95 000元,每季度長期借款利息1 500元;籌資預(yù)算中預(yù)計(jì)預(yù)算期年末需借入長期借款150 000 元,這部分長期借款從下年度計(jì)算并支付利息。公司預(yù)算年度年初資產(chǎn)負(fù)債表上現(xiàn)金余額為62 000元,短期借款為250 000元,短期借款利率為每季度1%。公司目前沒有交易性金融資產(chǎn)。根據(jù)經(jīng)營預(yù)算中相關(guān)的現(xiàn)金收入和支出,以及投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的相關(guān)數(shù)據(jù)編制預(yù)算現(xiàn)金流量表如表2 -12,其中所得稅為估計(jì)的數(shù)值:
季 度
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1
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2
|
3
|
4
|
全年
|
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: | |||||
銷售商品收到的現(xiàn)金(49)=(6) | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(50) | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
購買材料(51)=(22) | 26 190.4 | 28 400 | 29 928 | 24 838.4 | 109 356.8 |
直接人工(52)=(28) | 40 500 | 45 500 | 48 500 | 35 250 | 169 750 |
制造費(fèi)用(53)=(38) | 33 850 | 37 350 | 39 450 | 30 175 | 140 825 |
銷售及管理費(fèi)用(54)=(48) | 25 600 | 28 600 | 25 600 | 27 600 | 107 400 |
所得稅(估計(jì)數(shù))(55) | 19 100 | 29 400 | 39 900 | 23 300 | 111 700 |
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)(56) | 145240.4 | 169 250 | 183 378 | 141163.4 | 639 031.8 |
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 (57)=(50)一(56) |
90959.6 | 77 150 | 91 022 | 71 636.6 | 330 768.2 |
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: | |||||
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(58) | |||||
購買固定資產(chǎn)(59) | 200 000 | 200 000 | |||
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)(60) | 200 000 | 200 000 | |||
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 (61)=(58)一(60) |
-200 000 | - 200 000 | |||
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: | |||||
借入短期借款(62)(見說明) | 90 000 | 90 000 | |||
借入長期借款(63)(來自籌資預(yù)算) | 150 000 | 150 000 | |||
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(64) | 240 000 | 240 000 | |||
歸還短期借款(65)(見說明) | 90 000 | 80 000 | 80 000 | 250 000 | |
支付短期借款利息(66) | 2 500 | 1 600 | 800 | 4 900 | |
支付長期借款利息(67) (來自籌資預(yù)算) | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 6 000 |
支付股利(68)=(83) | 114304.5 | 114 304.5 | |||
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)(69) | 94 000 | 83 100 | 82 300 | 115804.5 | 375 204.5 |
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額(70)=(64)一(69) | -94 000 | -83 100 | - 82 300 | 124195.5 | -135204.5 |
期初現(xiàn)金余額(71)=上季度(73) | 62 000 |