公眾號:mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
2014年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識習(xí)題精選
案例分析題
1、甲公司是乙公司的母公司,雙方采用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下:
(1)2010年6月,甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司,售價為600萬元,成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2012年3月,乙公司出售該固定資產(chǎn),將凈收益計入營業(yè)外收入。
(2)2010年7月,甲公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬元,原預(yù)計使用年限為10年,至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用,尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。
(3)2010年9月,乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司,售價為60萬元,原值為100萬元,已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用,尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。
要求:根據(jù)上述資料,從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、根據(jù)資料(1)編制2010年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為( )。
A.借:營業(yè)收入 600
貸:營業(yè)成本 400
固定資產(chǎn)——原價 200
B.借:固定資產(chǎn)——累計折舊 10
貸:管理費(fèi)用 10
C.借:遞延所得稅資產(chǎn) 47.5
貸:所得稅費(fèi)用 47.5
D.借:營業(yè)收入 400
貸:營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 200
<2>、根據(jù)資料(1)編制2012年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為( )。
A.借:未分配利潤——年初 200
貸:營業(yè)外收入 200
B.借:所得稅費(fèi)用 42.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
C.借:營業(yè)外收入 30
貸:未分配利潤——年初 30
D.借:遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
貸:未分配利潤——年初 42.5
<3>、根據(jù)資料(2)編制2011年內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄為( )。
A.借:未分配利潤——年初 200
貸:無形資產(chǎn)——原價 200
B.借:遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
貸:未分配利潤——年初 56.25
C.借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 20
貸:未分配利潤——年初 20
D.借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 50
貸:管理費(fèi)用 50
<4>、根據(jù)資料(3)編制2010年內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄為( )。
A.借:管理費(fèi)用 1.25
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25
B.借:固定資產(chǎn)——原價 30
貸:營業(yè)外支出 30
C.借:所得稅費(fèi)用 4.69
貸:遞延所得稅負(fù)債 4.69
D.借:管理費(fèi)用 2.25
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 2.25
參考答案:
1、
<1>、
【正確答案】:ABC
【答案解析】:
<2>、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:2010年
借:營業(yè)收入 600
貸:營業(yè)成本 400
固定資產(chǎn)——原價 200
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 10(200/10/2)
貸:管理費(fèi)用 10
借:遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[(200-10)×25%]
貸:所得稅費(fèi)用 47.5
2011年
借:未分配利潤——年初 200
貸:固定資產(chǎn)——原價 200
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 10
貸:未分配利潤——年初 10
借:遞延所得稅資產(chǎn) 47.5
貸:未分配利潤——年初 47.5
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 20(200/10)
貸:管理費(fèi)用 20
借:所得稅費(fèi)用 5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]
2012年
借:未分配利潤——年初 200
貸:營業(yè)外收入 200
借:營業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)
貸:未分配利潤——年初 30
借:遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
貸:未分配利潤——年初 42.5
借:營業(yè)外收入 5(200/10×3/12)
貸:管理費(fèi)用 5
借:所得稅費(fèi)用 42.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 42.5
<3>、
【正確答案】:BD
【答案解析】:2010年
借:營業(yè)外收入 250(400-300/10×5)
貸:無形資產(chǎn)——原價 250
借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 25(250/5/2)
貸:管理費(fèi)用 25
借:遞延所得稅資產(chǎn) 56.25 [(250-25)×25%]
貸:所得稅費(fèi)用 56.25
2011年
借:未分配利潤——年初 250
貸:無形資產(chǎn)——原價 250
借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 25(250/5/2)
貸:未分配利潤——年初 25
借:遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
貸:未分配利潤——年初 56.25
借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 50(250/5)
貸:管理費(fèi)用 50
借:所得稅費(fèi)用 12.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]
2012年
借:未分配利潤——年初 250
貸:無形資產(chǎn)——原價 250
借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 75(250/5/2+250/5)
貸:未分配利潤——年初 75
借:遞延所得稅資產(chǎn) 43.75
貸:未分配利潤——年初 43.75
借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 50(250/5)
貸:管理費(fèi)用 50
借:所得稅費(fèi)用 12.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]
<4>、
【正確答案】:AC
【答案解析】:2010年
借:固定資產(chǎn)——原價 20
貸:營業(yè)外支出 20
借:管理費(fèi)用 1.25
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25(20/4×3/12)
借:所得稅費(fèi)用 4.69
貸:遞延所得稅負(fù)債 4.69 [(20-1.25)×25%]
2011年
借:固定資產(chǎn)——原價 20
貸:未分配利潤——年初 20
借:未分配利潤——年初 1.25
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25
借:未分配利潤——年初 4.69
貸:遞延所得稅負(fù)債 4.69
借:管理費(fèi)用 5
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 5(20/4)
借:遞延所得稅負(fù)債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]
貸:所得稅費(fèi)用 1.25
2012年
借:固定資產(chǎn)——原價 20
貸:未分配利潤——年初 20
借:未分配利潤——年初 6.25
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)
借:未分配利潤——年初 3.44
貸:遞延所得稅負(fù)債 3.44
借:管理費(fèi)用 5
貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 5
編輯推薦:
2014年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識習(xí)題精選匯總
2014年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識練習(xí)試題匯總
2014年初級審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識習(xí)題匯總
2014年審計師考試網(wǎng)絡(luò)課堂輔導(dǎo)
2014年審計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生方案
順利通過審計師職稱評定,可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓(xùn)
(責(zé)任編輯:中原茶仙子)
近期直播
免費(fèi)章節(jié)課
課程推薦
審計師
[協(xié)議護(hù)航班-不過退費(fèi)]
7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù)
審計師
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 續(xù)學(xué)服務(wù)校方支持
審計師
[精品樂學(xué)班]
3大模塊 題庫練習(xí) 精品課程