2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第二章 采購與付款循環(huán)審計(jì)

【主要內(nèi)容】

1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

3、應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

【考試要求】

1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握采購與付款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施；熟悉采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程；了解采購與付款循環(huán)中的主要文件

2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。掌握采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟、方法、審計(jì)目標(biāo)（初級(jí)—熟悉）

3、應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)。掌握應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)的方法與內(nèi)容

4、固定資產(chǎn)審計(jì)。掌握固定資產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

業(yè)務(wù)循環(huán)是指外部商品和勞務(wù)的購置及付款過程，所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目通常為管理費(fèi)用。

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

典型采購與付款循環(huán)的主要過程：

1、處理請(qǐng)購單；2、編制訂購單；3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù)；4、確認(rèn)債務(wù)；

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

1、請(qǐng)購單；2、訂購單；3、訂貨合同；4、驗(yàn)收單；5、賣方發(fā)票；6、退貨或折讓通知單；7、付款憑單；8、支票；9、采購日記賬；10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬；11、采購材料明細(xì)賬和總賬；12、原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬；13、應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬；14、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和總賬；15、預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬；16、賣方對(duì)賬單。

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

（1）提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購的控制；

（2）批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害；

（3）采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出；

（4）驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，保證真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬；

（5）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能真實(shí)接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性；

（6）內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

2、信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序

（2）文件和記錄的使用

（3）獨(dú)立檢查

3、實(shí)務(wù)控制

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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