本文主要介紹2012年審計(jì)師考試企業(yè)財(cái)務(wù)管理第二章審計(jì)法第二節(jié)的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！

一、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

重點(diǎn)條目：

1.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

2.(1)審計(jì)署——國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)——對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督——向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(2)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)——雙重領(lǐng)導(dǎo)——對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督——向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

3.審計(jì)署對(duì)央企及重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

9.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

11.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(必考點(diǎn))

1.要求提供資料權(quán)

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

2.檢查權(quán)

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

3.調(diào)查取證權(quán)

審計(jì)機(jī)關(guān) 經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

4.制止權(quán)

(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止;

(2)必要時(shí)， 經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn);

(3)對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān) 存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

(4)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門(mén)和有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

5.處理處罰權(quán)——政府審計(jì)的特色

分為審計(jì)處理權(quán)和審計(jì)處罰權(quán)。

(1)審計(jì)處理權(quán)——違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為

審計(jì)處理的措施：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);責(zé)令限期退還違法所得;責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;其他。

▲注意：目的是糾正錯(cuò)誤，不屬于行政處罰。

(2)審計(jì)處罰權(quán)——違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

審計(jì)處罰權(quán)屬于行政處罰的范疇。

6.通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)

審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

7.建議權(quán)——建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定

(1)建議給予處分

被審計(jì)單位違反審計(jì)法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料及資產(chǎn)，或財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

(2)建議糾正違法規(guī)定

【例題-單】(2007)按照法律規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的是()

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員

B.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人

C.審計(jì)人員

D.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

『正確答案』B

【例題-多】(2007)審計(jì)機(jī)關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計(jì)處理措施的有()

A.責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

B.建議被審計(jì)單位的主管部門(mén)糾正不當(dāng)規(guī)定

C.責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

E.查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

『正確答案』AC

『答案解析』B項(xiàng)為建議權(quán)，D項(xiàng)為制止權(quán)，E項(xiàng)為調(diào)查取證權(quán)。

【例題-單】(2008)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的存款進(jìn)行凍結(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向法定機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng).該機(jī)構(gòu)是( )

A.被審計(jì)單位的主管部門(mén)

B.被審計(jì)單位所在地的人民政府

C.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D.有關(guān)人民法院

『正確答案』D

【例題-多】(2009)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)處理措施的有()

A.凍結(jié)被審計(jì)單位的銀行存款

B.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬簿

C.責(zé)令被審計(jì)單位退還違法所得

D.責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

E.對(duì)被審計(jì)單位給予警告

『正確答案』CD

【例題-多】(2010初)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)處理措施的有()

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.責(zé)令被審計(jì)單位限期退還違法所得

C.責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

D.查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

E.封存被審計(jì)單位的有關(guān)資料

『正確答案』BC

三、審計(jì)管轄(掌握)

(一)審計(jì)管轄的原則——財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系;國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理;指定管轄

1.財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則

某一部門(mén)的財(cái)政關(guān)系隸屬于哪級(jí)政府，某一單位的財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬于哪級(jí)部門(mén)，則該部門(mén)、單位就是該級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍。

·注意：在地方的中央部門(mén)的下屬單位，仍屬于審計(jì)署的管轄范圍。

2.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

無(wú)主管部門(mén)的國(guó)有企業(yè)，與政府及部門(mén)不存在財(cái)政、財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系，不能用財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則確定審計(jì)管轄，但其國(guó)有資產(chǎn)接受國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門(mén)的監(jiān)督管理，這就形成了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。

3.指定管轄原則

兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則。

(二)審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

1.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

2. 不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的情形：

(1)審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)、對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)事項(xiàng)

(2)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)

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