二、多項選擇題

1、在對盈余公積和未分配利潤的審查中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有：

A、法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規(guī)定

B、股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之后提取

C、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，是否按股東原有比例結(jié)轉(zhuǎn)

D、法定盈余公積和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算

E、未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會在貸方

【正確答案】 ACD

【答案解析】 股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之前提取;企業(yè)由于經(jīng)營性虧損，未分配利潤是有可能出現(xiàn)借方余額的。

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進(jìn)行考核】

2、審計人員在審查實收資本的真實性時，應(yīng)考慮的問題包括：

A、以貨幣資金投資的，查明投入貨幣資金的所有權(quán)

B、以外幣出資的，采用合同約定匯率折算

C、以實物投資的，查明投資者與企業(yè)是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D、以無形資產(chǎn)投資的，查明無形資產(chǎn)有無合法的證明文件

E、驗算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

【正確答案】 ACD

【答案解析】 以外幣出資的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定，是審查實收資本業(yè)務(wù)的合法性。

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進(jìn)行考核】

3、對于長期借款分類和記賬正確性的審查中，正確的有：

A、實際支付的利息理論與合同規(guī)定的利率是否一致

B、取得外幣借款的，應(yīng)查明各期期末是否根據(jù)合同規(guī)定的利率計算利息

C、審查長期借款中一年內(nèi)到期的部分是否列為流動負(fù)債

D、當(dāng)期利息與利息支出數(shù)不符時，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

E、不同記賬匯率引起的差額期末是否作為匯兌損益處理

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 取得外幣借款的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進(jìn)行考核】

4、下列有關(guān)借款費用的描述中正確的有：

A、借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照名義利率確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額

B、專門借款發(fā)生的輔助費用應(yīng)該全部費用化

C、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)費用化

D、符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化

E、在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

【正確答案】 DE

【答案解析】 借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額;專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資本達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化;在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)資本化。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進(jìn)行考核】

5、下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

A、向債權(quán)人詢證負(fù)債金額

B、查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

C、審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

D、分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

E、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 分析利息費用賬戶屬于分析程序，目的是驗證利息支出的合理性。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進(jìn)行考核】

6、投資審計目標(biāo)包括：

A、證實投資的完整性

B、確認(rèn)投資的合法性

C、證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)

D、審查結(jié)賬日前后的現(xiàn)金收支

E、確認(rèn)企業(yè)投資計價及收益過賬和匯總的正確性

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 依據(jù)有價證券測試程序，審查結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金收支與測試有價證券無關(guān)。

【該題針對“籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】

7、企業(yè)籌資和投資循環(huán)中必須進(jìn)行實物控制，下列各項中屬于實物資產(chǎn)的有：

A、投資協(xié)議

B、股票

C、股權(quán)證書

D、投資研究方案

E、機器設(shè)備

【正確答案】 BCE

【答案解析】 實物資產(chǎn)包括：股票、股權(quán)證書、債券、支票、機器設(shè)備等。

【該題針對“籌資與投資循環(huán)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

8、下列關(guān)于籌資和投資循環(huán)中的內(nèi)部控制說法正確的有：

A、籌資、投資決策和執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生

B、盈余公積核算、記錄由不同人員完成

C、所有的資本交易事項，都必須由企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)事先審批和授權(quán)

D、對籌集的資金進(jìn)行投資時，必須進(jìn)行可行性研究，決策后授權(quán)財會部門執(zhí)行

E、盈余公積金的提取和使用，由股東大會或董事會作出決定辦理

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成。

【該題針對“籌資與投資循環(huán)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

9、籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括：

A、籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立

B、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立

C、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立

D、財會部門內(nèi)部對資金收付、記錄、復(fù)核相互獨立

E、盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 有關(guān)明細(xì)賬和總賬的記錄應(yīng)該分開。

【該題針對“籌資與投資循環(huán)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

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