(第二部分)第五章 籌資與投資循環(huán)審計

一、單項選擇題

1、審查企業(yè)持有至到期投資的核算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購買持有至到期投資發(fā)生的交易費用1萬元計入了當(dāng)期損益，按照扣除支付的交易費用之后的金額(等于其面值)借記“持有至到期投資-成本”，貸記“銀行存款”。審計人員對被審計單位的處理認定為：

A、正確

B、錯誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資-利息調(diào)整”，貸記“銀行存款”

C、錯誤，調(diào)整分錄借記“銀行存款”，貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”

D、錯誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資-成本”，貸記“銀行存款”

【正確答案】 B

【答案解析】

【該題針對“投資審計”知識點進行考核】

2、審查甲公司“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)其將發(fā)生的公允價值變動5萬元(增值)計入了公允價值變動損益科目，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整賬項，調(diào)整分錄為：

A、借記“公允價值變動損益”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元

B、借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元

C、借記“其他綜合收益”5萬元，貸記“公允價值變動損益”5萬元

D、借記“其他綜合收益”5萬元，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”5萬元

【正確答案】 A

【答案解析】

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進行考核】

3、甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是：

A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元

C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元

D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 以固定資產(chǎn)進行的投資按雙方協(xié)商確認固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元。

【該題針對“投資審計”知識點進行考核】

4、下列事項中，不計入其他綜合收益的是：

A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

B、自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額

C、自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額

D、長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動

【正確答案】 B

【答案解析】 自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)該計入公允價值變動損益。

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進行考核】

5、下列有關(guān)所有者權(quán)益審計的相關(guān)表述中，錯誤的是：

A、針對實收資本賬戶，通常采用抽樣方法進行審計

B、實收資本應(yīng)在資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益變動表中單項列示，應(yīng)核對被審計單位的資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益變動表中實收資本項目數(shù)字是否與審定數(shù)相符，并檢查是否在財務(wù)報表附注中披露與實收資本有關(guān)的重要事項

C、資本公積主要包括投資者實際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價、資本溢價)、撥款轉(zhuǎn)入、接受現(xiàn)金捐贈等

D、如果盈余公積明細表由被審計單位自行編制，審計人員應(yīng)對明細表總額進行驗算，將該表與盈余公積總賬核對，查明其一致性。如果兩者金額不符，應(yīng)要求編制部門查明原因

【正確答案】 A

【答案解析】 因為實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時在年度內(nèi)沒有變動，所以可采用全面詳細的審查方法。

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進行考核】

6、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是：

A、B公司的律師

B、金融監(jiān)管機關(guān)

C、貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D、公司的主要股東

【正確答案】 C

【答案解析】 要向出借借款的主體函證。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

7、對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：

A、向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

B、對利息費用實施分析

C、編制長期借款明細表并與總賬核對

D、查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

【正確答案】 C

【答案解析】 編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

8、下列各項中，債券的發(fā)行每次均要由其授權(quán)的是：

A、監(jiān)事會

B、董事會

C、股東大會

D、理事會

【正確答案】 B

【答案解析】 債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán)。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

9、下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是：

A、索取借款的授權(quán)批準文件,檢查批準的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B、觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

C、抽取借款明細賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以判斷其是否合規(guī)

D、計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于實質(zhì)性程序。

【該題針對“籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

10、下列有關(guān)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯誤的是：

A、籌資、投資決策和執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生

B、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨立，以相互牽制

C、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立，防止資金管理失控

D、盈余公積金比較特殊，其核算與復(fù)核可以由一人完成

【正確答案】 D

【答案解析】 參考教材P325。

【該題針對“籌資與投資循環(huán)的性質(zhì)”知識點進行考核】

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