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考點(diǎn)一 貨幣資金
【例題·多】(2009年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有( )。
A.銀行本票存款 B.銀行匯票存款
C.支票存款 D.收到的商業(yè)匯票
E.存出投資款
『正確答案』ABE
『答案解析』選項(xiàng)CD均在銀行存款科目中核算。
【例題·多】下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
B.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的資金
D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
『正確答案』BCD
『答案解析』其他貨幣資金包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。
【例題·多】下列各項(xiàng)中,可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有( )。
A.職工工資、津貼
B.購(gòu)置專(zhuān)控商品
C.采購(gòu)大宗原材料
D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款
E.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出
『正確答案』ADE
『答案解析』該題主要考查企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍。
【例題·單】對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。
A.根據(jù)“銀行對(duì)賬單”記錄的金額入賬
B.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時(shí)入賬
C.等有關(guān)單據(jù)到達(dá)時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理
D.根據(jù)“銀行對(duì)賬單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”自制原始憑證入賬
『正確答案』C
考點(diǎn)二 交易性金融資產(chǎn)
【例題·單】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項(xiàng)2 830萬(wàn)元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外,支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2 700 B.2 704
C.2 830 D.2 834
『正確答案』B
『答案解析』入賬價(jià)值=2 830-126=2 704(萬(wàn)元)。
【例題·單】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.投資收益
C.交易性金融資產(chǎn)
D.資本公積
『正確答案』B
【例題·多】下列各項(xiàng)中,在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入賬價(jià)值的有( )。
A.買(mǎi)入價(jià)
B.支付的手續(xù)費(fèi)
C.支付的印花稅
D.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
E.已到付息期但尚未支付的利息
『正確答案』BCDE
『答案解析』買(mǎi)入價(jià)應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值,購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)以及印花稅等應(yīng)記入當(dāng)期損益,購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”科目。
【例題·單】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,期末其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入( )科目。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.投資收益
C.公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.資本公積
『正確答案』C
『答案解析』以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
【例題·單】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售,售價(jià)為3 000萬(wàn)元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元(其中成本2 500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.200 B.-200
C.500 D.-500
『正確答案』C
『答案解析』處置交易性金融資產(chǎn)的應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2800+300=500萬(wàn)元,分錄如下:
借:銀行存款 3 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 2 500
——公允價(jià)值變動(dòng) 300
投資收益 200
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸:投資收益 300
【例題·單】甲公司2009年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元,年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年1月5日,收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元,2009年12月31日,A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元,2010年1月5日,收到A債券2009年度的利息4萬(wàn)元;2010年4月20日,甲公司出售A債券售價(jià)為108萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第3題。
(1)甲公司2009年1月1日購(gòu)入A債券的入賬價(jià)值是( )。
A.104.5萬(wàn)元 B.100.5萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元 D.104萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』甲公司2009年1月1日購(gòu)入A債券的入賬價(jià)值=104—4=100萬(wàn)元
(2)甲公司出售A債券時(shí)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是( )。
A.8萬(wàn)元 B.2萬(wàn)元
C.6萬(wàn)元 D.1.5萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』①108—106=2(萬(wàn)元);②原公允價(jià)值變動(dòng)損益:106—100=6(萬(wàn)元)。
(3)甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的累計(jì)損益是( )。
A.12萬(wàn)元 B.11.5萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元 D.15.5萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11.5(萬(wàn)元)。
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