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【例題1·多選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有:
A.客戶訂貨單
B.銷貨單
C.銷售合同
D.銷售發(fā)票
E.付款憑單
『正確答案』ABCD
『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有:客戶訂貨單,銷貨單,銷貨合同,發(fā)運單(發(fā)運憑證),銷貨發(fā)票,貸項通知單,銷貨日記賬或明細賬,銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細賬,匯款通知書,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,壞賬審批表,應(yīng)收賬款賬齡分析表,應(yīng)收賬款明細賬,收款憑證,客戶對賬單,轉(zhuǎn)賬憑證。
【例題2·單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是:
A.銷貨合同
B.銷貨單
C.貸項通知單
D.客戶訂貨單
『正確答案』C
『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。
【例題3·單選題】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中,發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止:
A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾
B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾
C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款
D.放寬信用標準而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加
『正確答案』A
『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。
【例題4·單選題】(2016年考生回憶)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中,不能用于防止貪污客戶貨款的措施是:
A.批準壞賬與記賬相互獨立
B.開具發(fā)票與記賬相互獨立
C.收取貨款與記賬相互獨立
D.批準銷售退回與記賬相互獨立
『正確答案』B
『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人,其相互獨立不能防止貪污貨款。
【例題5·多選題】下列控制措施中,屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有:
A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單
B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單
C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件
D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況
E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)
『正確答案』ABCE
『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施:限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。
【例題6·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時,可實施的審計程序有:
A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記,評價內(nèi)部檢查的有效性
D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準
『正確答案』AE
『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分:走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立,或分別由不同的人員負責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
【例題7·多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有:
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準
E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
『正確答案』BCD
『答案解析』發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性程序。
【例題8·多選題】
在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時,審計人員可以實施的程序有:
A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率,并與上期比較
B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況
C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)
D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率,并與上期比較
E.計算本期流動比率,并與上期比較
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。
【例題9·單選題】
(2016年考生回憶)下列各項中,屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是:
A.對合格品和殘次品的銷售,均確認為主營業(yè)務(wù)收入
B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售,均確認為主營業(yè)務(wù)收入
C.采用預(yù)收款銷售方式的,在收到貨款時確認主營業(yè)務(wù)收入
D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的,按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入
『正確答案』C
『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷售,在收到貨款時,銷售交易還沒有發(fā)生,不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。
【例題10·單選題】
(2017年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末,但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初,該情況將導(dǎo)致被審計單位:
A.2016年的營業(yè)成本被低估
B.2016年的營業(yè)收入被高估
C.2017年的營業(yè)成本被高估
D.2017年的營業(yè)收入被高估
『正確答案』B
『答案解析』與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年,說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的,將其記錄在2016年,會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估,成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估,營業(yè)成本被低估。
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