【例題1·單選題】(2017年考生回憶)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

A.請(qǐng)購(gòu)單

B.訂購(gòu)單

C.驗(yàn)收單

D.付款憑單

『正確答案』A

『答案解析』請(qǐng)購(gòu)單只有經(jīng)過(guò)審批通過(guò)才會(huì)生效，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有歸檔和保存的價(jià)值。

【例題2·單選題】

審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A.采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C.應(yīng)付賬款記錄不正確

D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

『正確答案』A

『答案解析』批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

【例題3·多選題】

下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

【例題4·多選題】

為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)評(píng)程序有：

A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀(guān)察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)

『正確答案』ABE

『答案解析』CD屬于實(shí)質(zhì)性審查。

【例題5·多選題】

審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

『正確答案』ABC

『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

【例題6·單選題】

為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

『正確答案』C

『答案解析』為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

【例題7·多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有：

A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額與上期余額進(jìn)行比較

B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額

C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較

D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

E.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

『正確答案』ADE

『答案解析』分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶(hù)與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶(hù)與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動(dòng)是否合理;應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對(duì)比分析;檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。

【例題8·單選題】審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。但通過(guò)審閱憑證、詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對(duì)賬表

C.函證債權(quán)人

D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

『正確答案』C

『答案解析』函證對(duì)象：內(nèi)控有缺陷;無(wú)對(duì)賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時(shí)間較長(zhǎng);核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來(lái)頻繁;變動(dòng)很大的賬戶(hù)以及其他有代表性的賬戶(hù)進(jìn)行函證。

【例題9·單選題】(2016年考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A.函證債權(quán)人

B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

D.要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

【例題10·多選題】為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣(mài)方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)

D.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

『正確答案』ABCE

『答案解析』審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：

(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;

(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票;

(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;

(4)審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;

(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;

(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

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