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【例題1·多選題】下列職責(zé)中,應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有:
A.原材料的采購(gòu)與保管
B.原材料的保管與盤點(diǎn)
C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收
D.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批
E.原材料的保管與發(fā)出
『正確答案』ABCD
『答案解析』職責(zé)分工:(1)采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立。(2)存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立。(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行,保證盤點(diǎn)真實(shí)性。
【例題2·單選題】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是:
A.審核領(lǐng)料憑證
B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支
C.制訂成本計(jì)劃
D.編制成本預(yù)算
『正確答案』B
『答案解析』控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。
【例題3·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有:
A.實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況
B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備
C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表,并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)
D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化
E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄,檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性
『正確答案』ABE
『答案解析』計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試;編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表,并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性審查。
【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有:
A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)
B.存貨盤點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施
C.定期對(duì)陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理
D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨
E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況
『正確答案』BE
『答案解析』選項(xiàng)B,存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E,存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況,說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷,生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。
【例題5·多選題】運(yùn)用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí),應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動(dòng)情況,這些項(xiàng)目包括有:
A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本
B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本
C.制造費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
E.直接材料費(fèi)用
『正確答案』ABCE
『答案解析』本題考查產(chǎn)品成本運(yùn)用分析方法。
【例題6·多選題】審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法,其中錯(cuò)誤的有:
A.原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià),并依材料類別按月計(jì)算和分配成本差異
B.將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本
C.將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本
D.月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫(kù)或辦理“假退庫(kù)”手續(xù)
E.將某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本
『正確答案』 BCE
『答案解析』區(qū)分計(jì)入生產(chǎn)成本的支出和計(jì)入期間損益的支出。
【例題7·多選題】(2017年考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,可能導(dǎo)致的結(jié)果有:
A.管理費(fèi)用虛減
B.管理費(fèi)用虛增
C.制造費(fèi)用虛減
D.制造費(fèi)用虛增
E.完工產(chǎn)品成本虛增
『正確答案』ADE
『答案解析』辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用,所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,可能導(dǎo)致管理費(fèi)用虛減、制造費(fèi)用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。
【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是:
A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度
B.檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
C.檢查成本開支的合法性
D.檢查不相容職責(zé)的分離
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。
【例題9·單選題】審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是:
A.流動(dòng)比率
B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
C.資產(chǎn)負(fù)債率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
『正確答案』D
『答案解析』存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。
【例題10·單選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是:
A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性
B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性
C.證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性
D.證實(shí)存貨的存在性
『正確答案』D
『答案解析』存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在性。
【例題11·單選題】在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是:
A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行
B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)
C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行
D.親自編制盤點(diǎn)表
『正確答案』C
『答案解析』審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng),自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行;監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在,而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。
【例題12·單選題】
審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí),下列各項(xiàng)中,不應(yīng)審查的內(nèi)容是:
A.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整
B.材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理
C.發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則
D.材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。
【例題13·多選題】(2017年考生回憶)下列有關(guān)存貨審計(jì)的表述中,正確的有:
A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計(jì)單位的意見
B.可運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性
C.審計(jì)人員在監(jiān)盤過程中隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄,必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)
D.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值
E.審查發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)時(shí),應(yīng)關(guān)注選用的計(jì)價(jià)方法是否遵循了一貫性原則
『正確答案』 BCDE
『答案解析』存貨監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果而定,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【例題14·多選題】
某企業(yè)2015年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù),2016年1月收到購(gòu)貨發(fā)票,2016年2月支付貨款,企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè):
A.2015年末貨幣資金被高估
B.2015年末存貨被低估
C.2015年末負(fù)債被低估
D.2015年度營(yíng)業(yè)收入被高估
E.2015年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估
『正確答案』BC
『答案解析』應(yīng)借記原材料,貸記應(yīng)付賬款。
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