【例題1·多選題】下列職責中，應當相互分離的職責有：

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

D.生產(chǎn)計劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

『正確答案』ABCD

『答案解析』職責分工：(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

【例題2·單選題】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A.審核領料憑證

B.控制廠部辦公經(jīng)費開支

C.制訂成本計劃

D.編制成本預算

『正確答案』B

『答案解析』控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

【例題3·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評的有：

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

『正確答案』ABE

『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質(zhì)性審查。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風險較高的有：

A.內(nèi)部審計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項E，存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風險。

【例題5·多選題】運用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括有：

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費用

D.管理費用

E.直接材料費用

『正確答案』ABCE

『答案解析』本題考查產(chǎn)品成本運用分析方法。

【例題6·多選題】審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

B.將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產(chǎn)成本

D.月末將車間已領未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

E.將某項經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本

『正確答案』 BCE

『答案解析』區(qū)分計入生產(chǎn)成本的支出和計入期間損益的支出。

【例題7·多選題】(2017年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導致的結果有：

A.管理費用虛減

B.管理費用虛增

C.制造費用虛減

D.制造費用虛增

E.完工產(chǎn)品成本虛增

『正確答案』ADE

『答案解析』辦公用固定資產(chǎn)的相關折舊應計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關折舊應計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

【例題8·單選題】下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是：

A.查閱存貨保管與領用制度

B.檢查材料領用有無經(jīng)授權批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD為內(nèi)部控制測評。

【例題9·單選題】審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A.流動比率

B.應收賬款周轉率

C.資產(chǎn)負債率

D.存貨周轉率

『正確答案』D

『答案解析』存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。

【例題10·單選題】審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：

A.證實存貨計價的合理性

B.證實存貨賬務處理的正確性

C.證實存貨采購成本的正確性

D.證實存貨的存在性

『正確答案』D

『答案解析』存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

【例題11·單選題】在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，審計人員應當做的是：

A.指揮盤點工作的進行

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.監(jiān)督盤點工作的進行

D.親自編制盤點表

『正確答案』C

『答案解析』審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進行;監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

【例題12·單選題】

審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內(nèi)容是：

A.材料采購成本的構成是否完整

B.材料采購費用分配比例是否合理

C.發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定

『正確答案』C

『答案解析』選項C屬于材料計價的審查。

【例題13·多選題】(2017年考生回憶)下列有關存貨審計的表述中，正確的有：

A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見

B.可運用存貨周轉率分析存貨跌價準備計提的合理性

C.審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點

D.被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應關注存貨是否發(fā)生了減值

E.審查發(fā)出存貨的計價時，應關注選用的計價方法是否遵循了一貫性原則

『正確答案』 BCDE

『答案解析』存貨監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結果而定，選項A錯誤。

【例題14·多選題】

某企業(yè)2015年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2016年1月收到購貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務處理。審計人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：

A.2015年末貨幣資金被高估

B.2015年末存貨被低估

C.2015年末負債被低估

D.2015年度營業(yè)收入被高估

E.2015年度營業(yè)利潤被低估

『正確答案』BC

『答案解析』應借記原材料，貸記應付賬款。

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