考點四　消費稅

【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有(　)。

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人

C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

D.加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

『正確答案』D

『答案解析』本題考核的是消費稅的納稅人。選項ABC屬于消費稅的納稅人。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為 56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為(　)。

A.57500元

B.56000元

C.1500元

D.36000元

『正確答案』A

『答案解析』本題應(yīng)納消費稅=100000*56%+10*150=5.6萬+0.15萬=5.75萬

【例題·多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費稅稅目的有(　)。

A.汽車輪胎

B.成品油

C.高爾夫球棍

D.復(fù)合地板

E.護(hù)膚品

『正確答案』ABC

『答案解析』現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。

【例題·多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應(yīng)稅消費品，在計算應(yīng)納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有(　)。

A.煙絲

B.酒精

C.成品油

D.黃酒

E.卷煙

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核消費稅法律制度。實行定額稅率征收的應(yīng)稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

【例題·單選題】某酒業(yè)公司將一批自制的新包裝禮品酒發(fā)給本公司職工作為節(jié)日福利，在沒有同類產(chǎn)品銷售價格的情況下，該批禮品酒應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)的計算公式是(　)。

A.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

B.(原材料+加工費)÷(1-消費稅稅率)

C.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

D.(原材料+加工費)÷(1+消費稅稅率)

『正確答案』A

『答案解析』自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。

考點五　營業(yè)稅

【例題·單選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(　)。

A.汽車租賃業(yè)

B.汽車維修業(yè)

C.文化體育業(yè)

D.建筑業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)，但不包括加工和修理修配。

【例題·多選題】營業(yè)稅的下列稅目中，適用3%稅率的有(　)。

A.建筑業(yè)

B.文化體育業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.服務(wù)業(yè)

E.銷售不動產(chǎn)

『正確答案』AB

【例題·單選題】下列各項中，免納營業(yè)稅的是(　)。

A.殘疾人員個人提供的勞務(wù)

B.電信業(yè)的營業(yè)收入

C.運輸業(yè)取得的運費收入

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的收入

『正確答案』A

『答案解析』殘疾人員個人提供的勞務(wù)屬于免征營業(yè)稅的范圍。

【例題·單選題】下列行為中，納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述不正確的是(　)。

A.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.不動產(chǎn)無償贈與的，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

『正確答案』B

『答案解析』選項B錯誤，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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