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考點六 企業(yè)所得稅
【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )
A.國有企業(yè)
B.集體企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份有限公司
E.外商投資企業(yè)
『正確答案』ABDE
【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)
B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
E.機(jī)構(gòu)和場所所在地標(biāo)準(zhǔn)
『正確答案』AD
『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
【例題·綜合題】以下適用企業(yè)所得稅稅率為25%的企業(yè)有( )。
A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所但所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
『正確答案』AB
『答案解析』CD適用20%的稅率。
【例題·單選題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得作為扣除項目扣除的稅金為( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅
D.關(guān)稅
『正確答案』A
【例題·多選題】A公司在計算繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時,已發(fā)生的下列支出中,依法準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分
B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
C.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本
D.贊助支出
E.罰金、罰款和被沒收財物的損失
『正確答案』AC
【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的項目有( )。
A.罰金
B.贊助支出
C.稅收滯納金
D.繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)
E.向投資者支付的股息、紅利
『正確答案』ABCE
『答案解析』企業(yè)繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)是可以稅前扣除的(P491)。
【例題·單選題】下列選項中,屬于不征稅收入的是( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
B.接受捐贈收入
C.財政撥款
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入
『正確答案』C
【例題·單選題】下列無形資產(chǎn),不得計算攤銷費(fèi)用扣除的是( )。
A.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)
B.外購的無形資產(chǎn)
C.通過捐贈取得的無形資產(chǎn)
D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)
『正確答案』A
『答案解析』下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除:(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
【例題·單選題】企業(yè)報送年度所得稅申報表的時限為在年度終了之日起( )。
A.3個月
B.4個月
C.5個月
D.45天
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2008年度虧損16萬元,2009年度盈利42萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.1.5
B.2.25
C.3
D.5.2
『正確答案』D
『答案解析』如果上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ),一年彌補(bǔ)不完的,可連續(xù)彌補(bǔ)5年,按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)。
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