【考點一】審計取證模式

賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

【例題1·單選題】(2009年)審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風險基礎審計

C.賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

D.風險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計

『正確答案』A

『答案解析』賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計。

【例題2·多選題】(2014年中級)下列關于審計取證模式的表述，正確的有：

A.賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

B.制度基礎審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

C.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法

D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

E.賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，制度基礎審計不是只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而是認為內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序相關的;選項E，賬目基礎審計和制度基礎審計也存在審計風險。

【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是：

A.賬目基礎審計

B.制度基礎審計

C.風險基礎審計

D.數(shù)據(jù)基礎審計

『正確答案』B

『答案解析』制度基礎審計——指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

【例題4·多選題】(2012年)下列關于重大錯報風險的表述中，正確的有：

A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性

E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

『正確答案』BE

『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

【例題5·單選題】(2013年)審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是：

A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

D.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

『正確答案』B

『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

【例題6·單選題】(2014年)某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

『正確答案』C

『答案解析』檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險)。

【例題7·多選題】(中級難度)下列關于審計風險的說法中，正確的有：

A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

D.內(nèi)部控制越有效，控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;選項B，控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關;選項C，審計風險是可控的。

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