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【考點(diǎn)】順查法和逆查法——按其取證順序與記賬程序的關(guān)系分類
名稱 | 含義 | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) | 適用性 |
順查法 | 指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方法。 | 審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致,一般說(shuō)來(lái)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng),因此,審計(jì)質(zhì)量較高;同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單,所以易于掌握 | 事無(wú)巨細(xì),不突出重點(diǎn),機(jī)械繁雜,工作量大,不利于提高審計(jì)工作效率 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位 |
逆查法 | 指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方法。(真實(shí)性目標(biāo)) | 可從被審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn),在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索的基礎(chǔ)上明確主攻方向,目的性、針對(duì)性比較強(qiáng);由于突出重點(diǎn),因而可以節(jié)省人力和時(shí)間,提高審計(jì)工作效率 | 由于運(yùn)用逆查法一般不要求對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的詳細(xì)審查,因此可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)。此外,在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來(lái)難度比較大 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全,管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位 |
【例題·單選題】(2014年)取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是:
A.詳查法
B.抽查法
C.順查法
D.逆查法
『正確答案』C
『答案解析』順查法——指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方法。
審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查。
【例題·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中,錯(cuò)誤的是:
A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法
B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位
C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法
D.逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位
『正確答案』D
『答案解析』逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全,管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。
【考點(diǎn)】詳查法和抽查法——按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小分類
名稱 | 含義 | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) | 適用性 |
詳查法 | 指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。 | 可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò),不易出現(xiàn)遺漏,一般能夠收集到說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)完整證據(jù),使審計(jì)質(zhì)量有可靠保證 | 工作量大,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,審計(jì)成本相對(duì)較高 | 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位,以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位,可考慮采用詳查法 |
抽查法 | 指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。 | 抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來(lái),極大地提高審計(jì)工作效率,節(jié)省審計(jì)資源,可以收到事半功倍的效果 | 由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況,因而有可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對(duì)于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為,該方法的運(yùn)用具有一定的局限性 | 適用范圍比較廣泛,凡對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì),都可運(yùn)用抽查法 |
【例題·多選題】(2009年)相對(duì)于詳查法,抽查法的優(yōu)點(diǎn)有:
A.提高審計(jì)效率
B.節(jié)約審計(jì)資源
C.更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)
D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊
E.可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
『正確答案』AB
『答案解析』抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來(lái),極大地提高審計(jì)工作效率,節(jié)省審計(jì)資源,可以收到事半功倍的效果。
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(責(zé)任編輯:)
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