【考點】審計取證的具體方法(重要)

【例題1·單選題】(2014年)下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

『正確答案』B

『答案解析』評價不屬于審計取證的具體方法。

【例題2·單選題】(2013年)下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：

A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權提供可靠的審計證據(jù)

D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)

『正確答案』B

『答案解析』選項A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。選項D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

【例題3·多選題】(2013年)下列關于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有：

A.外部調(diào)查是向與審計事項有關的第三方進行的調(diào)查

B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

C.消極函證不屬于外部調(diào)查

D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

『正確答案』AE

『答案解析』選項B，根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。選項C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項D，審計人員應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。

【例題4·多選題】(2011年)下列有關審計取證方法的表述，正確的有：

A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會計基礎工作較差的被審計單位

B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權利和義務認定提供可靠的審計證據(jù)

E.順查法注意適用于業(yè)務規(guī)模較大的被審計單位

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，抽查法適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構健全的單位進行審計，都可運用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位內(nèi)部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。選項D，觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，不能觀察有形資產(chǎn)。選項E，順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

【例題5·多選題】審計人員對存貨檢查的結果可以證明存貨：

A.計價的正確性

B.所有權的歸屬

C.是否存在

D.是否毀損、短缺

E.會計處理是否正確且前后各期一致

『正確答案』CD

『答案解析』審計人員對存貨檢查的結果不可以證明存貨的計價正確性、所有權的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

【例題6·多選題】下列關于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

『正確答案』ABCD

『答案解析』函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權人、債務人及其他有關人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。

【例題7·單選題】(2012年)下列關于函證的表述中，正確的是：

A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

『正確答案』A

『答案解析』選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

【例題8·案例分析題】(2009年)2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料”中，審計人員使用的審計取證方法有：

A.檢查

B.(重新)計算

C.觀察

D.分析

『正確答案』AB

『答案解析』檢查——對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查。重新計算——以手工方式或使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。

【例題9·多選題】(2014年)財政財務審計中常用的分析取證方法有：

A.比較分析法

B.風險分析法

C.比率分析法

D.趨勢分析法

E.描述分析法

『正確答案』ACD

『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

【例題10·單選題】(2011年)下列有關審計分析方法的表述，正確的是：

A.分析僅運用于審計實施階段

B.分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析

C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D.重新計算是財務審計常用的分析方法

『正確答案』C

『答案解析』選項A，分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。選項B，分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

【例題11·單選題】(2014年中級難度)在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

A.審計準備階段識別審計風險

B.審計準備階段發(fā)現(xiàn)財務報表項目的異常波動

C.審計實施階段確認某筆應收賬款是否真實存在

D.審計終結階段對財務報表進行總體復核

『正確答案』C

『答案解析』分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。

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