【考點(diǎn)一】審計(jì)抽樣的含義和種類

【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過(guò)重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低

D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

『正確答案』D

『答案解析』審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

【例題2·單選題】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是：

A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問(wèn)、觀察和分析

C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

『正確答案』C

『答案解析』審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。

【例題3·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有：

A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

C.完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過(guò)多或過(guò)少

E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以推斷總體

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力是非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)。

【考點(diǎn)二】抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【例題4·多選題】在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』AB

『答案解析』內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn);實(shí)質(zhì)性審查中抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。

【例題5·單選題】(2010年)下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是：

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』B

『答案解析』在實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。

【例題6·單選題】(2012年)審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是：

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』A

『答案解析』實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)----誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響----審計(jì)效率

【考點(diǎn)三】審計(jì)抽樣的基本程序(4個(gè)步驟)

【例題7·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

A.預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B.預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

『正確答案』AC

『答案解析』預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

【例題8·多選題】審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：

A.總體數(shù)量

B.總體項(xiàng)目差異

C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

E.以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

『正確答案』ABCD

『答案解析』確定樣本規(guī)模無(wú)需考慮以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)。

【例題9·單選題】(2009年)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：

A.反向　　　B.正向

C.不確定　　D.無(wú)關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項(xiàng)目差異;審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

【例題10·單選題】(2012年)在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是：

A.總體項(xiàng)目差異

B.總體容量

C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

『正確答案』D

『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項(xiàng)目差異;審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

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