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【例題1·單選題】(2013年)下列各項中,正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是:
A.請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單
B.訂貨合同—請購單—驗收單—付款憑單—訂購單
C.請購單—驗收單—訂貨合同—訂購單—付款憑單
D.付款憑單—請購單—驗收單—訂購單—訂貨合同
『正確答案』A
『答案解析』參見采購付款內(nèi)部控制流程。
【例題2·單選題】(2017年考生回憶)采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中,可能不需要連續(xù)編號的是:
A.請購單
B.訂購單
C.驗收單
D.付款憑單
『正確答案』A
『答案解析』請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效,沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。
【例題3·多選題】(2013年)下列各項中,屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中職責(zé)分工控制的有:
A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度
B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬
D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨
E.貨物的驗收由驗收部門獨(dú)立完成
『正確答案』CE
『答案解析』采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的職責(zé)分工:(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立;(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立;(3)采購審批,合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互獨(dú)立;(5)應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立。
【例題4·多選題】(2015年考生回憶)下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中,應(yīng)當(dāng)分離的有:
A.采購申請的提出與物資使用
B.物資驗收與倉庫保管
C.采購合同的審核與簽訂
D.采購申請的審批與采購執(zhí)行
E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項B,物資驗收與倉庫保管需要職責(zé)分離;選項C,采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立,防止虛列支出;選項D,批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立,防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;選項E,應(yīng)付款項記賬員不得接觸現(xiàn)金,以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。
【例題5·單選題】(2014年)下列各項中,違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:
A.驗收單預(yù)先連續(xù)編號
B.定期與供應(yīng)商核對往來款項
C.采購部門提出采購申請
D.對賣方發(fā)票、驗收單、采購單、請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查
『正確答案』C
『答案解析』選項C,違反了提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立,以便加強(qiáng)對采購的控制的原則。
【例題6·單選題】(2015年考生回憶)采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立,該項控制程序是為了防止:
A.采購的物資被偷盜
B.購入不必要的物資
C.采購的物資存在質(zhì)量問題
D.將款項支付給錯誤的供應(yīng)商
『正確答案』B
『答案解析』采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立,可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。
【例題7·多選題】(2013年)下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述,存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有:
A.請購單既可由倉庫人員填制,也可由車間、管理部門人員填制
B.訂購單未連續(xù)編號
C.驗收人員出差期間,驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行
D.財會人員收到采購發(fā)票后,直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿
E.收到采購發(fā)票前,將材料在倉庫臨時存放,暫不辦理驗收手續(xù)
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項B,訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項C,驗收人員出差期間,驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項D,財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關(guān)憑證核對,審核后登記相關(guān)賬簿,而不是直接登記入賬。選項E,文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問題。
【例題8·多選題】(2012年)下列各項中,屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有:
A.訂購單中留有足夠的欄目和空間,詳細(xì)反映訂貨要求
B.設(shè)置采購日記賬,及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)
C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管
D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細(xì)賬,并與總賬平行登記
E.加強(qiáng)對已驗收入庫商品的控制,限制非授權(quán)人員接近
『正確答案』CE
『答案解析』實物控制:(1)加強(qiáng)對已驗收入庫的商品的實物控制,限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制,不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制,防止重復(fù)開具支票。
【例題9·單選題】審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況,目的是為了判斷:
A.固定資產(chǎn)賬實的相符性
B.固定資產(chǎn)計價的正確性
C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性
『正確答案』C
『答案解析』檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片,是否一物一卡,隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對,屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。
【例題10·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中,屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有:
A.檢查固定資產(chǎn)管理制度
B.詢問固定資產(chǎn)購置流程
C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額
D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)
E.檢查固定資產(chǎn)賬卡的設(shè)置情況
『正確答案』ABDE
『答案解析』選項C屬于實質(zhì)性審查程序。
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