【例題?單選題】 9月26日，將本年2月購入的被劃分為交易性金融資產(chǎn)的某公司股票出售，收取價款750萬元，該交易性金融資產(chǎn)的取得成本為500萬元，持有期間已確認公允價值變動收益140萬元。 9月26日出售股票，記入“投資收益”科目的金額為( )。

A.110萬元

B.250萬元

C.390萬元

D.750萬元

【答案】B

【解析】出售時點投資收益=售價-初始成本= 750-500=250萬元。

【例題·單選題】企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費用應(yīng)借記的科目是()。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.管理費用

D.應(yīng)收股利

【答案】 B

【解析】購入的交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費用，會計準則規(guī)定將其作為投資費用處理，借記“投資收益”科目。

【例題·單選題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)原已確認的公允價值變動收益時，應(yīng)借記的會計科目是()。

A.交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

B.公允價值變動損益

C.投資收益

D.交易性金融資產(chǎn)——成本

【答案】B

【解析】公允價值變動收益在確認時是記錄在貸方，因此結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)在借方結(jié)轉(zhuǎn)。

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是()。

A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

【答案】C

【解析】對于購買價款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目予以處理，不計入損益。

【例題·單選題】 2010年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()。

A.810萬元

B.815萬元

C.830萬元

D.835萬元

【答案】 A

【解析】 交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=830-20=810(萬元)。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 810

投資收益 5

應(yīng)收股利 20

貸：其他貨幣資金—存出投資款 835

【例題·單選題】關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是()。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期所有者權(quán)益

B.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益

D.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當期損益

【答案】D

【解析】選項A，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益，即計入公允價值變動損益;選項B，對于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益;選項C，處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益，即將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。

【例題·綜合分析題】5月9日，乙公司從二級市場購入200萬股股票并將其劃定為交易性金融資產(chǎn)，支付價款2 400萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 80萬元)，另支付交易費用1.44萬元。 5月9日購入股票，應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為( )。

A.2 320萬元

B.2 321.44萬元

C.2 400萬元

D.2 401.44萬元

【答案】 A

【解析】2400-80=2320(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2320

投資收益1.44

應(yīng)收股利 80

貸：銀行存款 2401.44

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