【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：5月13日，購置一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，用銀行存款支付買價10萬元、增值稅稅額1.7萬元，另支付安裝費(fèi)用0.2萬元，該機(jī)器設(shè)備當(dāng)月安裝結(jié)束后交付使用。安裝結(jié)束后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()。

A.10萬元

B.10.2萬元

C.11.7萬元

D.11.9萬元

【答案】B

【解析】10+0.2=10.2萬元。

【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2月5日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

1000000元、增值稅稅額為170000元，另發(fā)生安裝費(fèi)

50000元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30000元，購買人員差旅費(fèi)5000元，員工培訓(xùn)費(fèi)8000元。該設(shè)備2月25日安裝調(diào)試完畢投入使用。2月25日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價值為(　)。

A.1000000元

B.1080000元

C.1170000元

D.1220000元

【答案】B

【解析】100+5+3=108(萬元)

【例題·單選題】6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉庫，并按合同約定向承建單位預(yù)付了工程款。6月2日，甲企業(yè)向承建單位預(yù)付工程款時，應(yīng)借記的會計科目為(　)。

A.在建工程

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.固定資產(chǎn)

【答案】B

【解析】

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

【例題·單選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不需要計提折舊的是(　)。

A.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)

B.未使用的固定資產(chǎn)

C.本期發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，此時是不需要計提折舊的。

【例題·單選題】某企業(yè)2016年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺，原值860萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2017年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.344

B.240.8

C.206.4

D.258

【答案】B

【解析】企業(yè)在2017年應(yīng)計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)。

【例題·單選題】某企業(yè)2016年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2017年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　　)萬元。

A.192

B.216

C.120

D.240

【答案】B

【解析】跨年度的折舊計算，2017年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(740-20)×5/15÷2+(740-20)×4/15÷2=216(萬元)。

【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價值為80000元，預(yù)計凈殘值為3000元，預(yù)計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊。3月15日購入的生產(chǎn)設(shè)備，2017年應(yīng)計提的折舊金額為(　)。

A.7700元

B.11550元

C.12000元

D.16000元

【答案】C

【解析】80000×2/10×9/12=12000(元)

【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月3日，購入一臺無需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。3月3日購入的生產(chǎn)設(shè)備，在2017年應(yīng)計提的折舊額為(　)。

A.15萬元

B.17.55萬元

C.20萬元

D.23.4萬元

【答案】A

【解析】200÷10×9/12=15(萬元)。

【例題·單選題】甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：6月18日，甲公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，入賬價值為960萬元，預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。6月18日購入的設(shè)備，甲公司2017年應(yīng)計提的折舊額為(　)。

A.155萬元

B.160萬元

C.310萬元

D.320萬元

【答案】A

【解析】2017年應(yīng)計提折舊額=(960-30)*5/15×6/12=155(萬元)。

【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的是(　)。

A.房屋增加樓層的支出

B.設(shè)備加裝自動化裝置的支出

C.機(jī)器日常修理的支出

D.倉庫更新改造的支出

【答案】C

【解析】房屋增加樓層的支出，屬于改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)資本化;設(shè)備加裝自動化裝置的支出，屬于改良支出，應(yīng)當(dāng)資本化;倉庫更新改造的支出，屬于更新改造，應(yīng)當(dāng)資本化;機(jī)器日常修理的支出，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。

【例題·單選題】下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用

D.對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費(fèi)用

【答案】B

【解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費(fèi)用。

【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有(　)。

A.未使用的房屋及建筑物

B.未使用的機(jī)器設(shè)備

C.提前報廢的固定資產(chǎn)

D.大修理停用的設(shè)備

E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

【答案】ABDE

【解析】提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

【例題·綜合題】某企業(yè)2014年12月31日購入一臺機(jī)器設(shè)備，原值為200000元，預(yù)計凈殘值為8000元，預(yù)計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該機(jī)器設(shè)備發(fā)生減值，公允價值減去處置費(fèi)用后的金額為

70000元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80000元。計提減值準(zhǔn)備后，該機(jī)器設(shè)備的剩余使用年限不變，預(yù)計凈殘值為

2000元。

(1)計算設(shè)備2015年1月至2017年12月的累計折舊

年折舊額=(200000-8000)÷5=38400(元)

累計折舊=38400×3=115200(元)

(2)計算該機(jī)器設(shè)備2017年12月31日的凈值。

200000-115200=84800(元)

(3)計提減值準(zhǔn)備。

可收回金額為公允價值減去處置費(fèi)用后的金額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者80000元

減值損失：84800-80000=4800(元)

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　4800

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　4800

(4)2018年1月起月折舊額。

(80000-2000)÷(12×2)=3250(元)

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