【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

【答案】B

【解析】發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入，沒有溢價(jià)收入的，沖減已有的“資本公積—股本溢價(jià)”科目原有金額。分錄為借：資本公積—股本溢價(jià)，貸：銀行存款。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.勞務(wù)收入

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售包裝物收入

D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A和C屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算;選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算范圍內(nèi)。

【例題?單選題】甲公司2017年度利潤(rùn)總額為138萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，稅收滯納金支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。則甲公司2017年度凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.103

B.114

C.103.5

D.108

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=138-8(國(guó)債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬(wàn)元;遞延所得稅費(fèi)用=(6-2)-(25-10)=-11(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=35-11=24(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=138-24=114(萬(wàn)元)。

【例題?單選題】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，使負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

【例題?單選題】甲公司于2017年6月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其購(gòu)買價(jià)格為800萬(wàn)元，相關(guān)交易費(fèi)用為20萬(wàn)元。2017年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。則2017年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

A.950

B.800

C.810

D.0

【答案】B

【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本即800萬(wàn)元。

【例題?單選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是()。

A.債務(wù)重組利得

B.銷售材料收入

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的收入

D.出租固定資產(chǎn)的收入

【答案】A

【解析】銷售材料收入、出租無(wú)形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

【例題?單選題】甲公司2017年5月1日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本2300萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬(wàn)元

D.遞延所得稅負(fù)債725萬(wàn)元

【答案】B

【解析】期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元。

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