【考點 1】審計抽樣的種類和運用

1.【單選題】下列情形適用于抽樣審查的是(　　)。

A.審計事項由少量大額項目構(gòu)成的

B.審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的

C.對全部項目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

D.審計事項數(shù)量較多

【答案】D

【解析】A、B、C 適用于對全部項目進(jìn)行檢查。

2.【單選】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是( )

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

【答案】C

【解析】選項 A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項 B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項 D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

3.【單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險過低

D.審計事項總體數(shù)量較大

【答案】D

【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

4.【多選題】以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有(　　)。

A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論的方法

B.審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查的所有程序

C.根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

D.只要有抽樣就會存在抽樣風(fēng)險

E.選取特定項目審查屬于審計抽樣

【答案】BE

【解析】A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。B：審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因為沒有留下書面軌跡，無法實施抽樣)。E：取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體，選取特定項目測試不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差。

【考點 2】統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法的特點

1.【單選題】以下針對抽樣說法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.統(tǒng)計抽樣能夠科學(xué)地確定樣本量，并量化抽樣風(fēng)險

B.非統(tǒng)計抽樣使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力;

C. 無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果時都要合理運用專業(yè)判斷。

D.非統(tǒng)計抽樣也能夠量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險。

【答案】D

2.【多選題】以下針對統(tǒng)計抽樣說法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.滿足隨機選取樣本的特征即為統(tǒng)計抽樣

B.統(tǒng)計抽樣量化抽樣風(fēng)險，并加以控制

C.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更準(zhǔn)確

D.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

E.選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮

【答案】BE

【解析】A：統(tǒng)計抽樣需要同時具備兩個特征：隨機選取樣本、利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風(fēng)險。C：只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可以達(dá)到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果。D：認(rèn)為統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點是錯誤的。

【考點 3】審計抽樣風(fēng)險的類型、影響和控制措施

1.【單選題】抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性的風(fēng)險是(　　)。

A.誤拒風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險

C.信賴不足風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

【答案】D

2.【單選題】抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的風(fēng)險是(　　)。

A.誤拒風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險

C.信賴不足風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

【答案】A

3.【單選題】信賴不足風(fēng)險影響()。

A.審計效率

B.審計效果

C.審計結(jié)果

D.審計質(zhì)量

【答案】A

【解析】信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險影響審計的效率。

4.【多選題】以下影響審計效果的抽樣風(fēng)險有(　　)。

A.信賴不足風(fēng)險

B.信賴過度風(fēng)險

C.誤拒風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險

E.檢查風(fēng)險

【答案】BD

【解析】A、C 影響審計效率。E 與抽樣風(fēng)險無關(guān)。

5.【多選題】(歷年試題)審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有：

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【答案】BDE

【解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

6.【單選題】以下針對非抽樣風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.非抽樣風(fēng)險是由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的

B.非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果都有一定的影響

C.精心設(shè)計審計程序，可以降低非抽樣風(fēng)險

D.調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風(fēng)險

【答案】D

【解析】D 是降低抽樣風(fēng)險的方法

7.【多選題】如果審計人員計劃隨機抽取 15 筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有( )

A.系統(tǒng)選樣法

B.屬性抽樣法

C.隨機數(shù)表選樣法

D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

E.變量抽樣法

【答案】AC

【解析】屬于隨機抽取 15 筆賒銷業(yè)務(wù)，此時可以采取系統(tǒng)選樣法 、隨機數(shù)表選樣法，不能采用屬性抽樣方法，屬性抽樣主要是定性分析。

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