【主要考點 1】銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

1.【單選題】以下銷售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨立

B.發(fā)送貨物與開票應(yīng)當(dāng)相互獨立

C.發(fā)送貨物與記賬相互獨立

D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立

【答案】D

【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

2.【單選題】(歷年真題)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應(yīng)收賬款會計

【答案】B

【解析】批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

3. 單選題】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

【答案】A

【解析】發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

4.【多選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

【答案】ABCD

【解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單(發(fā)運憑證)，銷貨發(fā)票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

5.【多選題】針對銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是(　　)。

A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運單

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

C.發(fā)出商品時應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

D.批準(zhǔn)銷售退回或折讓時，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

【答案】AD

【解析】A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時，應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

6. 多選題】 歷年真題)在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)有(　　)。

A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

【答案】ABDE

【解析】本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項 A、B、D、E 所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨立。

7.【多選題】以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有(　　)。

A.銷售部門負(fù)責(zé)銷售審批和賒銷審批

B.銷貨單常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號使用

D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶寄發(fā)對賬單

E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨立可以防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

【答案】AD

【解析】A：信用管理部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

【主要考點2】銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險

1.【多選題】以下情況可能表明被審計單位的銷售收入虛增(　　)。

A. 將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入。

B. 發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入。

C. 顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。

D. 向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。

E. 被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶。

【答案】ABCD

【解析】虛增收入常見的情況有：

1.確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入;

2.將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入;

3.發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn);

4.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入;

5.在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。

6.虛構(gòu)發(fā)票;

7.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;

8.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

9.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

10.商品退回不及時記錄

2.【多選題】常見的收入虛增風(fēng)險有(　　)。

A. 采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

B. 發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn);

C.虛構(gòu)發(fā)票;

D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

【答案】BCDE

3.【多選題】以下屬于少計收入的情況是(　　)。

A.被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

B.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

C.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按百分比確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認(rèn)收入

D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

【答案】ABC

【解析】D、E為虛增收入

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