【例題·單選題】子公司2016年從母公司購(gòu)入A商品，母公司不含增值稅的售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。假定子公司購(gòu)入的A商品2017年對(duì)外銷售60%，取得營(yíng)業(yè)收入700萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，2017年編制的抵銷分錄為( )。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初　400

貸：營(yíng)業(yè)成本 240

存貨　　　　　 160

B.借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　1000

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　 1000

C.借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　 800

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　800

D.借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　1000

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　700

存貨　　　　　　　　　300

【答案】 A

【例題·單選題】甲公司是乙公司的母公司，甲公司當(dāng)期出售200件商品給乙公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末，乙公司向甲公司購(gòu)買的上述商品尚有100件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.600

C.300

D.350

【答案】C

【解析】對(duì)于期末留存的存貨，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(6-2.5)=350(萬(wàn)元);站在集團(tuán)的角度，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(3-2.5)=50(萬(wàn)元)，所以應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元(350-50)。

【例題·單選題】甲公司是乙公司的母公司，2017年年末甲公司自乙公司購(gòu)入一臺(tái)乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，成本為360萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等10萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出36萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為(　)萬(wàn)元。

A.40

B.108

C.154

D.400

【答案】A

【解析】該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

=400-360=40(萬(wàn)元)，運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝支出不屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

【例題·單選題】甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2017年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額()。

A.9萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.24萬(wàn)元

【解析】固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=100-76=24(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)24萬(wàn)元，2016年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊=24/4×6/12=3(萬(wàn)元)，2017年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊=24/4=6(萬(wàn)元)，因多計(jì)提折舊，調(diào)減累計(jì)折舊3+6=9(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為24-9=15(萬(wàn)元)。

2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄為：

借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　24

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　24

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　3

貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　 3

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　6

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　6

【答案】 C

【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年2月10日從其擁有80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本140萬(wàn)元，售價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅)，作為固定資產(chǎn)核算，另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)10萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄中，不正確的是(　　)。

A.借：營(yíng)業(yè)收入　　　　 200

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　 140

固定資產(chǎn)——原價(jià)　 60

B.借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　 10

貸：管理費(fèi)用　　　　　10

C.借：所得稅費(fèi)用　　　　 2.5

貸：遞延所得稅負(fù)債　　 2.5

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　12.5

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　12.5

【答案】C

【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益50萬(wàn)元[200-140-(200-140)/5×(10/12)]，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

(50×25%)。

【例題?單選題】下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的是( ) 。

A.法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的規(guī)范

B.法是全社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)

C.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定

D.法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保障獲得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法只能是“統(tǒng)治階級(jí)”國(guó)家意志的體現(xiàn)，而非全社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)。

【例題?單選題】下列法的形式中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)一定立法程序制定頒布，調(diào)整國(guó)家、社會(huì)和公民生活中基本社會(huì)關(guān)系的是( )。

A.憲法

B.法律

C.行政法規(guī)

D.行政規(guī)章

【答案】B

【例題?單選題】下列法的形式中，由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定，規(guī)定國(guó)家基本制度和根本任務(wù)，具有最高法律效力，屬于國(guó)家根本大法的是( )。

A.《中華人民共和國(guó)憲法》

B.《中華人民共和國(guó)民法通則》

C.《中華人民共和國(guó)刑法》

D.《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》

【答案】A

【例題?單選題】下列法的形式中，效力最低的是( )。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

【答案】C

【解析】法律效力等級(jí)：憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>同級(jí)地方政府規(guī)章。

【例題?單選題】北京市人民代表大會(huì)制定的規(guī)范性文件是( )。

A.行政法規(guī)

B.地方性法規(guī)

C.自治條例

D.單行條例

【答案】B

【例題?單選題】下列選項(xiàng)中，屬于行政法規(guī)的是( )。

A.全國(guó)人大常委會(huì)作出的規(guī)范性決定、決議

B.國(guó)務(wù)院制定的規(guī)范性文件

C.國(guó)務(wù)院各部委發(fā)布的規(guī)章

D.省級(jí)人民政府發(fā)布的規(guī)章

【答案】B

【解析】行政法規(guī)是由國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院制定.發(fā)布的規(guī)范性文件，其地位和效力僅次于憲法和法律。

【例題?多選題】行政法規(guī)的效力高于(　)。

A.憲法

B.法律

C.地方性法規(guī)

D.自治條例

E.單行條例

【答案】CDE

【解析】行政法規(guī)的效力僅次于憲法和法律，效力及于全國(guó)。

【例題?多選題】經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的(　)。

A.市場(chǎng)規(guī)制關(guān)系

B.平等主體之間的人身關(guān)系

C.行政管理關(guān)系

D.宏觀調(diào)控關(guān)系

E.平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系

【答案】AD

【解析】經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的市場(chǎng)規(guī)制關(guān)系和宏觀調(diào)控關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

【例題?多選題】關(guān)于法的本質(zhì)與特征的下列表述中，正確的有( )。

A.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定

B.法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的整體意志和根本利益

C.法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的行為規(guī)范

D.法由國(guó)家強(qiáng)制力保障其實(shí)施

E.法是由國(guó)家制定的規(guī)范

【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng) AB：屬于法的本質(zhì);(2)選項(xiàng) CD：屬于法的特征。E還包括認(rèn)可的規(guī)范。

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