主要考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制及內(nèi)部控制測試

1.【多選題】下列不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)是(　　)

A.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

B.揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)

C.證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性

D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

【答案】A

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性;完整性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性;的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì);證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性。

2.【單選題】審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是(　　)。

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

【答案】A

3.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有(　　)。

A.報(bào)表內(nèi)容控制

B.結(jié)賬控制

C.報(bào)送時(shí)間控制

D.對(duì)賬控制

E.試算平衡控制

【答案】BDE

【解析】編制程序的控制包括：

1.結(jié)賬控制。期末結(jié)賬控制主要抓住兩個(gè)關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量。

2.對(duì)賬控制。認(rèn)真核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。

3.試算平衡控制。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)查明原因，予以更正。

主要考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)

1.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是( )

A.虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄

B.隱瞞重要交易

C.濫用會(huì)計(jì)政策

D.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)

【答案】D

【解析】更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于正確的會(huì)計(jì)處理，不屬于舞弊。

2.【多選題】下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有(　　)

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

【答案】ABE

【解析】舞弊信號(hào)往往是一些與以往或者常規(guī)相比大幅的變動(dòng)。

3.【多選題】下列情形中屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有(　　)。

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項(xiàng)目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

【答案】ABCE

4.【多選題】下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有(　　)。

A.提前或推遲確認(rèn)收入

B.將費(fèi)用支出資本化

C.隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法

D.隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

E.錯(cuò)誤披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

【答案】ABCD

【解析】ABCD 均會(huì)影響利潤表，E 僅影響財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

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