(一)資料

2012年3月，某審計組對丙上市公司2011年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對該公司內部控制進行調查時了解到：①采購部門確定設備需要量，提出購置申請;②設備管理部門根據申請書會同財會部門和計劃部門編制采購計劃;③采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行;④采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.2011年1月至5月，該公司對舊廠房進行改擴建，有關情況如下：①2011年年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產原值2 500萬元，凈值1300萬元;②改擴建過程中，該公司支付改造施工款2 000萬元、裝修費用800萬元;③該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售，該物資的賬面價值為100萬元;④該公司派出5輛車專門用于改擴建，共發(fā)生費用20萬元，已在生產成本中列支。

3.審計人員在檢查該公司固定資產租賃業(yè)務時發(fā)現(xiàn)以下事項：

(1)以經營租賃方式租入的固定資產記入備查賬簿。

(2)以經營租賃方式租入的固定資產未計提折舊。

(3)以融資租賃方式租入生產線一條，租賃期5年，預計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊。

(4)以經營租賃方式租出固定資產未計提折舊。

4.2011年12月，該公司將出售設備B的凈損失30萬元計入當期管理費用。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對“資料1”，該公司與設備采購有關的內部控制措施存在缺陷的有( )。

(A)采購部門確定設備需要量，提出購置申請

(B)設備管理部門根據申請書會同財會部門和計劃部門編制采購計劃

(C)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

(D)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

【正確答案】 A,D

【試題解析】 固定資產內部控制。D屬于對固定資產進行實質性審查內容。

2 針對“資料2”，該公司舊廠房改擴建后的固定資產入賬價值應為( )。

(A)4 100萬元

(B)5 220萬元

(C)4 020萬元

(D)2 800萬元

【正確答案】 C

【試題解析】 改擴建固定資產入賬價值。改擴建后的固定資產入賬價值=1 300+2 000+800—100+20=4 020(萬元)。

3 針對“資料3”，審計人員認為該公司做法正確的有( )。

(A)以經營租賃方式租入的固定資產記入備查賬簿

(B)以經營租賃方式租入的固定資產未計提折舊

(C)以融資租賃方式租入的生產線未計提折舊

(D)以經營租賃方式租出的固定資產未計提折舊

【正確答案】 A,B

【試題解析】 固定資產折舊審查。以融資租賃方式租入的生產線需計提折舊，以經營租賃方式租出的固定資產也需計提折舊。

4 針對“資料3”，審計人員運用分析方法對該公司固定資產折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有( )。

(A)將2011年的折舊費用與2010年的折舊費用相比較

(B)將2011年固定資產原值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較

(C)計算2011年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與2010年相比較

(D)將2011年應計提折舊的固定資產乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較

【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 固定資產折舊合理性審查。B用來分析固定資產變動合理性。

5 針對“資料4”，審計人員據此認為( )。

(A)當年虛增營業(yè)利潤

(B)當年虛減營業(yè)利潤

(C)當年虛增利潤總額

(D)當年虛減利潤總額

【正確答案】 B

【試題解析】 固定資產處置核算。該公司將出售設備B的凈損失應計人當期營業(yè)外支出。

(一)資料

2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.該公司為上市公司，僅生產和銷售一種產品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產品本身未進行技術革新，原材料價格和產品銷售價格相對穩(wěn)定。

2.該公司2012年營業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元;2011年營業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元;2012年該類產品的行業(yè)平均毛利率為43%。

3.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到以下信息：

(1)公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。

(2)銷售經理有權批準特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經信用管理部門批準。

(3)應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

(4)會計人員轉銷壞賬前，必須向經授權的財務經理申報審批。

4.審計人員在對相關內部控制進行測試的基礎上，決定重點審查營業(yè)收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：

(1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細賬。

(2)檢查資產負債表日前后十天有關收入的記錄，核對、比較相關發(fā)票、運單等，關注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

(3)向債務人函證應收賬款。

5.審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2012年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

6 針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題有( )。

(A)隱瞞營業(yè)收入

(B)虛增營業(yè)收入

(C)隱瞞營業(yè)成本

(D)虛增營業(yè)成本

【正確答案】 A,D

【試題解析】 營業(yè)收入完整性審查。采用比率和趨勢分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

7 “資料3”中符合內部控制要求的有( )。

(A)設立專門的信用管理部門

(B)銷售經理有權特批“見訂單即發(fā)貨”

(C)應收賬款由記賬員編制并寄送對賬單

(D)壞賬的轉銷必須向經授權的財務經理申報審批

【正確答案】 A,D

【試題解析】 銷售與收款業(yè)務內部控制。批準賒銷與銷售應相互獨立，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立，故BC不正確。

8 “資料4”第(2)項審計程序的主要目的是( )。

(A)證實該公司營業(yè)收入的真實性

(B)證實該公司營業(yè)收入的完整性

(C)證實該公司營業(yè)收入的截止期

(D)證實該公司營業(yè)收入的計價正確性

【正確答案】 C

【試題解析】 營業(yè)收入交易截止期的審查。營業(yè)收入交易截止期核實注意的三個關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。

9 “資料4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有( )。

(A)內部控制的健全性和有效性

(B)函證方式的選擇

(C)以前年度審計時函證的結果

(D)應收賬款在全部資產中的重要性

【正確答案】 A,B,C,D

【試題解析】 應收賬款函證。

10 “資料5”中該公司對該筆營業(yè)收入的確認時間( )。

(A)正確

(B)不正確，應于2012年12月20日確認

(C)不正確，應于2012年12月27日確認

(D)不正確，應于2013年1月14日確認

【正確答案】 A

【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。

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