【1：單選題】采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

A.請購單

B.訂購單

C.驗(yàn)收單

D.付款憑單

【答案】A

【解析】請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。

【2：單選題】下列各項中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是(　　)。

A.請購單——訂購單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

B.訂貨合同——請購單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購單

C.請購單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單

D.付款憑單——請購單——驗(yàn)收單——訂購單——訂貨合同

【答案】A

【解析】本題考查對采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，采購部門簽發(fā)訂購單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

【3：單選題】審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A..采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C.應(yīng)付賬款記錄不正確

D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款

【答案】A

【解析】批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

【5：多選題】下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門與財會部門相互獨(dú)立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

【答案】ABCE

【解析】選項 D 不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

【6：多選題】下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有( )。

A.采購中申請的提出與物資使用

B.物資驗(yàn)收與倉庫保管

C.采購合同的審核與簽訂

D.采購申請的審批與采購執(zhí)行

E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

【答案】BCDE

【解析】B：物資驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)。C：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。D：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對采購的控制。E：應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實(shí)性、正確性。

【7：案例分析題摘錄】2012 年 3 月，某審計組對甲公司 2011 年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()

A.各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單

B.采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批

C.采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件

D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放

【答案】ABC

【解析】A：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入口過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購要求。

【8：多選題】下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有()。

A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

B.詢問固定資產(chǎn)購置流程

C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額

D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況

【答案】ABDE

【解析】C 選項重新計算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【9：案例分析題摘錄】2013 年 3 月，某審計組對乙公司 2012 年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序，其中屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有()。

A.計算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性

B.檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致

C.核對采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致

D.抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)

【答案】BCD

【解析】選項 A 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【10：單選題】為了證實(shí)被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計人員應(yīng)實(shí)施的審計程序是：

A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

【答案】C

【解析】為了證實(shí)被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計人員應(yīng)實(shí)施審計程序抽查應(yīng)付

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