審計(jì)程序：是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，減少資源消耗;另一方面，可以保障審計(jì)組織和審計(jì)人員依法審計(jì)，保障審計(jì)人員和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

國(guó)家審計(jì)程序通常包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。(會(huì)區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞)

審計(jì)計(jì)劃　　→　審計(jì)實(shí)施　　→　審計(jì)報(bào)告

查誰(shuí)?　　　　　怎么查?　　　　結(jié)果?

(一)審計(jì)計(jì)劃階段(2020改寫，新增多，變動(dòng)大)

1.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。(與內(nèi)部社會(huì)審計(jì)區(qū)別?)

審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：

第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;

第二步：對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;

第三步：評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從下列方面調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目:(2020年新增，和十二章計(jì)劃內(nèi)容相同)

(1)國(guó)家和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

(2)政府工作中心。

(3)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的要求。

(4)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)。

(5)有關(guān)部門委托或者提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)。

(6)群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)。

(7)經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng)。

(8)其他方面的需求。

確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序: (2020年新增)

(1)項(xiàng)目重要程度，評(píng)估在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要性、政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等。

(2)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況等。

(3)審計(jì)預(yù)期效果。

(4)審計(jì)頻率和覆蓋面。

(5)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求。

下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目: (2020年新增)

(1)法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目。

(2)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目。

(3)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究。

對(duì)于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批，列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

對(duì)于預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，符合下列情形的，可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查:(2020年新增)

(1)涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問(wèn)題的。

(2)事項(xiàng)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的。

(3)事項(xiàng)涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的。

(4)其他適宜進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的。

審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括:(2020年新增)

(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱。

(2)審計(jì)目標(biāo)，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果。

(3)審計(jì)范圍，即審計(jì)項(xiàng)目涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間。

(4)審計(jì)重點(diǎn)。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位。

(6)審計(jì)資源。

審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整:

(1)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的。

(2)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的。

(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的。

(4)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的。

(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的。

(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

(7)需要調(diào)整的其他情形。

2.編制審計(jì)工作方案

審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案。

審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);審計(jì)工作組織安排;審計(jì)工作要求。

實(shí)施過(guò)程中情況發(fā)生變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。

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