一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式(2020改寫)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計在組織內(nèi)部的設(shè)置，直接影響內(nèi)部審計職能在組織中的地位及其權(quán)威性，直接關(guān)系到內(nèi)部審計為組織增加價值功能的充分發(fā)揮。

(1)財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，(2)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式，(3)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式，(4)董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)模式，(5)雙重領(lǐng)導(dǎo)模式。

(一)財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式：層次較低，獨(dú)立性也較差。僅適合于組織規(guī)模較小、股權(quán)結(jié)構(gòu)簡單的組織

(二)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式

(三)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式：地位較高，也具有較好的獨(dú)立性。缺點(diǎn)：監(jiān)事會屬于組織高層制約機(jī)制，并不參與組織的日常經(jīng)營管理，難以通過內(nèi)部審計改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

(四)董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)模式：較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和組織地位

董事會下設(shè)的審計委員會的職責(zé)一般包括：

1.負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，以保證公司對外公布的財務(wù)信息的真實性、可靠性，避免對公眾產(chǎn)生誤導(dǎo)。

2.選擇并審核通過公司首席審計執(zhí)行官的人選，審批內(nèi)部審計章程，審查內(nèi)部審計的范圍、適用性和審計結(jié)果等，以提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性、規(guī)范性和可操作性。

3.審查公司的財務(wù)政策、運(yùn)營及控制系統(tǒng)的狀況，保證公司內(nèi)部監(jiān)控的充分和完整。

4.負(fù)責(zé)聘請并監(jiān)督外部審計機(jī)構(gòu)，與外部審計、內(nèi)部審計和董事會進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通。

5.參加董事會會議，對董事會的決策提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，以保證決策的有效性。

6.監(jiān)督公司文件、財務(wù)、責(zé)任、法律方面有無違規(guī)之舉，檢查公司的方針、政策及審計原則，推動公司建立良好的企業(yè)文化。

(五)雙重領(lǐng)導(dǎo)模式

在雙重領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告。能夠最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計檢查、評價、鑒證和咨詢的功能，而且也保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

二、我國對設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求(2020新增)

審計署對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求：

1.國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

2.法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

3.設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

5.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的設(shè)置要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé);設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

3.企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會要求：(要求更嚴(yán)格)

1.商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計體系。

2.董事會對內(nèi)部審計的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

3.董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)為獨(dú)立董事。

4.監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和高級管理層提供審計方面的相關(guān)信息。

5.高級管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計資源充足到位;及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化;根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。

6.商業(yè)銀行可設(shè)立總審計師或首席審計官(以下統(tǒng)稱“總審計師”)一名?？倢徲嫀熡啥聲?fù)責(zé)聘任和解聘。商業(yè)銀行未設(shè)立總審計師的，由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)總審計師的職責(zé)。

7.商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門向總審計師負(fù)責(zé)并報告工作。

中國保險監(jiān)督管理委員會下要求：(與銀行業(yè)相似)

1.保險機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與公司目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨(dú)立的內(nèi)部審計體系。

2.保險機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計應(yīng)垂直管理，鼓勵有條件的保險機(jī)構(gòu)實行內(nèi)部審計集中化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計體系的獨(dú)立性。

3.保險機(jī)構(gòu)董事會對內(nèi)部審計體系的建立、運(yùn)行與維護(hù)負(fù)有最終責(zé)任。沒有設(shè)立董事會的，由保險機(jī)構(gòu)法定代表人或負(fù)責(zé)人履行有關(guān)職責(zé)。

4.保險機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。

5.保險機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計責(zé)任人職位。

中國證券監(jiān)督管理委員會、中國內(nèi)部審計協(xié)會也有相關(guān)規(guī)定，配備專職審計人員、向董事會負(fù)責(zé)并報告工作。

三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計;

2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計;

3.對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計;

4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計;

5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計;

6.對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計;

7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計;

8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計;

9.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計;

10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作;

11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理;

12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

四、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

1.要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料(含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同)，以及必要的計算機(jī)技術(shù)文檔;

2.參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;

3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;

4.檢查有關(guān)對財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料，文件和現(xiàn)場勘察實物;

5.檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

6.就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料;

7.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定;

8.對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;

9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議;

10.對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;

11.對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人、可以向單位黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)提出表彰建議。

五、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與組織中其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系(2020新增)

(一)與治理層的關(guān)系管理：接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，為審計委員會提供有價值的信息，共同促進(jìn)內(nèi)部審計在組織治理中的作用。

(二)與執(zhí)行管理層的關(guān)系管理：建立有效的溝通機(jī)制，在確定審計任務(wù)、做出評價報告和提出管理建議時主動征求執(zhí)行管理層意見和建議;對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，與執(zhí)行管理層建立整改聯(lián)動機(jī)制，共同促進(jìn)問題的整改。

(三)與外部審計的關(guān)系管理：既要協(xié)助外部審計工作，也要基于自身的功能定位，注意從外部審計吸取有效經(jīng)驗，促進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的提升。為外部審計提供協(xié)助服務(wù)時應(yīng)防止泄露商業(yè)秘密。

(四)與被審計單位的關(guān)系管理：在尊重對方的情況下開展審計工作，同時也要防止審計小組成員與被審計單位關(guān)系過于密切，獨(dú)立性受到威脅，影響審計工作的效果。

六、內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用(初級了解)

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》…應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

發(fā)現(xiàn)問題的處理：

系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)報告的同時，應(yīng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

內(nèi)部審計與國家審計的關(guān)系：

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

七、內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任

由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

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