一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿是指審計人員在實(shí)施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。

作用：

1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)

2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶

3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

4.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)

5.審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料

6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料

二、審計工作底稿的分類

審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。(會區(qū)別)

1.調(diào)查了解記錄：了解情況;重要問題可能性的評估情況;應(yīng)對措施。

2.執(zhí)行審計措施記錄

執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實(shí)施方案執(zhí)行審計措施的活動。

3.重要管理事項記錄

重要管理事項記錄記載與審計事項相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的管理事項。

三、審計工作底稿的要素和編制

(一)審計工作底稿的要素

審計工作底稿的要素主要包括：

(1)審計項目名稱;

(2)審計事項名稱;

(3)審計過程和結(jié)論;

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：實(shí)施審計的主要步驟方法;取得審計證據(jù)的名稱和來源;審計認(rèn)定的事實(shí)摘要;得出審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

(6)索引號及頁碼;

(7)附件數(shù)量。(審計證據(jù)材料)

(二)審計工作底稿的編制要求(一般了解)

1.內(nèi)容完整、真實(shí)，突出重點(diǎn)

2.觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范

3.相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的邏輯關(guān)系，相互引用時應(yīng)注明索引號

4.編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章

(三)審計工作底稿的審核(一般了解)

審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的下列事項進(jìn)行審核：

(1)具體審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

(2)審計措施是否有效執(zhí)行;

(3)事實(shí)是否清楚;

(4)審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分;

(5)得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);

(6)其他有關(guān)重要事項。

審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

(1)予以認(rèn)可;

(2)責(zé)成采取進(jìn)一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù);

(3)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

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（責(zé)任編輯：）

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