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 審計師考試《企業(yè)財務審計》第五章講義

 第5章   籌資與投資循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)性質(zhì)

一、業(yè)務循環(huán)綜述

籌資與投資循環(huán)業(yè)務涉及資金籌集、資金投入業(yè)務過程，其業(yè)務流程具體包括：

確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項目管理、收回投資本息

二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件（P311）

籌資與投資業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：

1．資本投入的有關憑證、帳簿

2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P憑證、帳簿

3．盈余公積的有關文件與記錄

4．投資的文件和記錄

三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制（掌握P312）

1、職責分工

(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立；

(2)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立：

(4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復核相互獨立；

(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成．有關明細賬與總賬記錄分開。

2、信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序--所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán)；最高管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時，有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；

（2）文件和記錄的使用--設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；

（3）審核制度--建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務。

3、實物控制

實物控制就是要限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。

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