一、資料

根據(jù)計劃安排，2011年3月，審計署統(tǒng)一組織若干省級審計機關和審計署駐地方特派員辦事處對郵電系統(tǒng)若干企業(yè)2010年資產(chǎn)、負債和損益進行審計。為了確保審計重點、內(nèi)容、程序和報告的統(tǒng)一性，審計署編制下發(fā)了審計工作方案。按照該審計工作方案的要求，某省審計廳派出老王(審計組長)、小張和小李組成的審計組對ABC郵電公司2010年資產(chǎn)、負債和損益進行審計。由于該審計廳當時審計工作任務非常集中，審計組成員同時還承擔著其他審計任務，因此廳領導要求審計組五天之內(nèi)完成全部審計工作。由于時間緊任務重，該審計組成員從原來各自的審計現(xiàn)場撤回后即著手起草審計通知書。在廳里簽發(fā)審計通知書的第二天，審計組就帶著審計通知書和審計署下發(fā)的審計工作方案趕到ABC公司。隨后要求被審計單位提供2010年全部賬冊和會計憑證，在進行簡單的審計分工之后，便開始工作。

審計人員小張負責審查資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目。為了加快工作進度，他首先設計好各流動資產(chǎn)項目的審定表、檢查情況表等審計工作底稿式樣，然后要求被審計單位的出納員填寫“庫存現(xiàn)金審定表”?！皫齑娆F(xiàn)金審定表”的內(nèi)容包括：

(1)現(xiàn)金清點日現(xiàn)金余額。

(2)審計截止日至現(xiàn)金清點日的現(xiàn)金支出。

(3)審計截止日至現(xiàn)金清點日的現(xiàn)金收入。

(4)2010年12月31日應結存現(xiàn)金余額。

(5)2010年12月31日的現(xiàn)金賬面余額。

出納員在了解了該表的數(shù)據(jù)勾稽關系后，迅速填列了該表，并提供給小張。小張查看表中數(shù)據(jù)關系正常后，隨即在該表的審計結論欄內(nèi)做出“庫存現(xiàn)金余額可以確認”的結論。而實際上，出納員并沒有清點庫存現(xiàn)金，也沒有填列與“庫存現(xiàn)金審定表”相聯(lián)系的“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。為了加快進度，小張決定省略監(jiān)盤程序及與之相關的審計工作底稿。

小張確信現(xiàn)金項目的審計測試完成后，又取出五張“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交由出納員獨立填列。出納員聲稱只有三個銀行賬戶，退回兩張，然后按照2010年12月31日銀行對賬單余額和企業(yè)銀行存款日記賬余額分別進行調(diào)整，調(diào)整后的兩者金額相符。小張審查后，要求企業(yè)提供銀行對賬單復印件，就算完成了對銀行存款的測試工作，并得出“銀行存款余額可以確認”的審計結論。

審計終結前，小張請求審計組長老王審查一下自己的審計工作底稿。因為時間緊，老王抽取了包括庫存現(xiàn)金審定表在內(nèi)的幾張工作底稿，粗略看了一下后，便簽上“同意審計意見”的字樣。

二、要求

1.指出審計廳和審計組上述做法中的不妥之處，并說明理由。

2.簡要說明銀行存款的主要審計程序。

（責任編輯：gx）

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