一、資料

2021年6月，某省審計(jì)廳決定組成審計(jì)組，對該省國有獨(dú)資公司-通達(dá)高速公路有限公司2020年度財(cái)務(wù)收支及其承擔(dān)的高速公路項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.在編制審計(jì)工作方案及安排審計(jì)人員時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)原定的審計(jì)組成員中，審計(jì)組組長張本廉(處長)的愛人在該公司擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)該公司的財(cái)務(wù)工作;另有一名普通審計(jì)人員的舅舅在該公司當(dāng)技術(shù)員。

(2)接到群眾舉報(bào)，反映2018年年初上任的該公司主要領(lǐng)導(dǎo)在高速公路建設(shè)中損公肥私，主要是建筑材料采購招標(biāo)中違規(guī)操作，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的建材，卻到外省高價(jià)購買質(zhì)次價(jià)高的建筑材料，從中撈取巨額回扣。審計(jì)廳領(lǐng)導(dǎo)批示，在本次審計(jì)中要查清此事。

2.審計(jì)人員對該公司調(diào)查時(shí)，了解到下列情況：

(1)該公司是省政府成立的國有獨(dú)資公司，擁有1條已建成并運(yùn)營的高速公路(簡稱“通江高速”，總里程300公里)，正式投入運(yùn)營日期為2020年7月1日;還擁有1條在建的高速公路(簡稱“沿海高速”，里程150公里)，將于2021年7月建成通車?！巴ń咚佟钡目⒐Q算已辦理完畢，在該公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映為“固定資產(chǎn)”120億元;“沿海高速”在該公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映為“在建工程”，金額75億元。資料反映，兩條高速公路的建設(shè)期均為三年，工程建設(shè)的地質(zhì)條件、地理?xiàng)l件等各種基本條件均相同。

(2)該公司在高速公路建設(shè)中，自2016年起，取得了大量貸款，但未按工程項(xiàng)目分開核算，截至2020年年底，報(bào)表反映長期貸款余額為90億元(貸款合同規(guī)定該公司高速公路建設(shè)每公里可貸款2000萬元)，貸款年利率5%，合同規(guī)定前五年只付息、不還本。但該公司2020年度利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”體現(xiàn)為負(fù)數(shù)，公司財(cái)務(wù)人員的解釋是，由于“沿海高速”公路還在建設(shè)中，所有貸款利息全部計(jì)入建設(shè)成本。

3.審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下述情況：

(1)該公司2019年投資5000萬元，成立“高速公路材料供應(yīng)公司”，主要從事該公司高速公路建設(shè)的材料供應(yīng)業(yè)務(wù)，2020年9月，通達(dá)高速公路有限公司計(jì)提該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備1500萬元，同年10月，未經(jīng)評(píng)估，將該“高速公路材料供應(yīng)公司”以3000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給該公司職工集資成立的“好運(yùn)通”公司。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)，“高速公路材料供應(yīng)公司”2019年度和2020年1～9月分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元和1500萬元?！昂眠\(yùn)通”的主營業(yè)務(wù)也是定向從事該公司的高速公路建設(shè)的材料供應(yīng)業(yè)務(wù)。

(2)2020年，該公司在“沿海高速”公路建設(shè)中出現(xiàn)由于未嚴(yán)格按設(shè)計(jì)要求施工以及建設(shè)材料質(zhì)量差的雙重問題，釀成某在建的公路大橋垮塌事故，造成2人死亡，直接經(jīng)濟(jì)損失3500萬元。該公司將此次事故損失直接列入建設(shè)成本，其余事項(xiàng)未做處理。

4.審計(jì)人員檢查該公司財(cái)務(wù)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司“其他應(yīng)收款——保證金——通江高速”余額1.5億元，主要是“通江高速”建設(shè)過程中向施工單位收取但尚未返還的履約保證金、投標(biāo)保證金。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”中出現(xiàn)的兩種情況，指出審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)如何處理。

(二)根據(jù)“資料2”中出現(xiàn)的兩種情況，對現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，指出可能存在的問題及處理辦法。

(三)根據(jù)“資料3”中出現(xiàn)的兩種情況，指出應(yīng)當(dāng)如何提出處理建議。

(四)根據(jù)“資料4”中的情況，指出可能存在的問題及處理辦法。

【參考答案】

(一)請指出審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)如何處理：

1.由其他合適人選擔(dān)任審計(jì)組組長，并要求張本廉按規(guī)定回避，不參加這一項(xiàng)目的審計(jì)工作。

2.安排專人對群眾來信反映的情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并就此事項(xiàng)制訂專門的、詳細(xì)的工作計(jì)劃，及時(shí)向廳領(lǐng)導(dǎo)反映調(diào)查結(jié)果。

(二)請指出可能存在的問題及處理辦法：

1.“通江高速”的建設(shè)成本為每公里4000萬元(120億元/300公里);在建的“沿海高速”建設(shè)成本已經(jīng)達(dá)到每公里5000萬元(75億元/150公里)。兩者建設(shè)時(shí)間較為接近，且工程建設(shè)的基本條件相同，建設(shè)成本差距較大，可能存在問題。

對此，應(yīng)結(jié)合群眾來信反映的情況，考慮加強(qiáng)材料采購審計(jì)，進(jìn)一步查深查透。

2.“通江高速”已經(jīng)于2020年7月1日建成運(yùn)營，按照有關(guān)規(guī)定，該公路下半年發(fā)生的貸款利息1.5億元應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其將全部貸款利息計(jì)入建設(shè)成本和利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”體現(xiàn)為負(fù)數(shù)的做法是錯(cuò)誤的。

[分?jǐn)傎J款金額:90億元/(300+150)公里×300公里=60億元

應(yīng)當(dāng)列入運(yùn)營財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸款利息:60億元x5%/2=1.5億元]

(三)請指出應(yīng)當(dāng)如何提出處理建議：

1.第一種情況屬于典型的國有資產(chǎn)流失事項(xiàng)。該公司先是毫無根據(jù)地計(jì)提投資減值準(zhǔn)備，然后未經(jīng)評(píng)估將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓出去，從賬面上看，直接造成有較強(qiáng)盈利能力的國有資產(chǎn)流失，流失金額達(dá)3100萬元(5000-1 500-3 000+1 100+1500)，應(yīng)當(dāng)深入查處。審計(jì)過程中還要重點(diǎn)關(guān)注“通達(dá)高速”與“好運(yùn)通”的業(yè)務(wù)往來情況，是否存在違反招投標(biāo)相關(guān)制度規(guī)定的行為，是否存在高于市場價(jià)格采購材料的情況，供應(yīng)的材料是否存在以次充好的情況。

2.第二種情況屬于由于管理不當(dāng)而造成巨額損失浪費(fèi)事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)建議進(jìn)一步查清原因，分清責(zé)任，并追究有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任，甚至是法律責(zé)任。

(四)請指出存在的問題及處理辦法：

通達(dá)高速公路有限公司占用施工單位的履約保證金和投標(biāo)保證金不合規(guī)，審計(jì)組應(yīng)要求該公司盡快退還相關(guān)單位。按照規(guī)定，履約保證金應(yīng)當(dāng)在工程竣工驗(yàn)收合格后退還施工單位，投標(biāo)保證金應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)方與投標(biāo)方簽訂合同后5個(gè)工作日內(nèi)一次性全部退還。

（責(zé)任編輯：gx）

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