一、資料

在新冠肺炎疫情防控新形勢下，為實現集團建設項目“質量、速度、效益”三項目標，2020年5月初，江東省交通投資集團公司審計委員會決定由集團審計部派出審計組對所屬A、B、C三家子公司工程建設項目實施審計。審計情況如下：

1.A公司為集團公司2017年重組合并進來的某市路橋公司，其六層辦公樓于1988年建成投入使用，因年久失修，無法正常使用。集團公司2020年1月批準A公司自籌900萬元資金對辦公樓進行大修，工期10個月，工程投資超過概算投資10%須重新報集團公司批準。A公司經理辦公會決定由后勤部負責建設。新冠疫情肆虐，設計、施工和監(jiān)理單位停工停產，負責項目建設的后勤部服務中心副主任王某十分著急。4月初，他找到辦公樓原來的設計資料包括施工圖紙，委托負責辦公樓日常維修、沒有房屋建設資質的某施工隊承建，請公司路橋工程監(jiān)理黃某帶隊負責工程監(jiān)理。喜歡打羽毛球的許總經理抱怨體育館不開放沒法打球，后勤部張部長問王副主任能否借辦公樓大修機會建兩塊羽毛球場。王某指示施工隊在辦公樓頂加蓋一個封閉的簡易羽毛球館，增加工程造價120萬元。材料已經采購到位，施工隊于5月初入駐施工現場。

2.G218高速公路與N市繞城公路連接線項目初步設計概算投資2.6億元，2018年10月，B公司擬定以特普公司為意向投資人，按BOT模式合作建設，報集團公司未獲批準。2019年2月，B公司與特普公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，商定以施工總承包方式合作建設，擬定項目投資2.45億元。4月，B公司通過公開招投標選擇施工總承包單位，共有5家單位參加投標。其中，特普公司等4家單位投標報價呈等差數列分布，相差100萬元，大多數項目單價相同，而且《施工投標報價匯總表》說明均自行增加了一段相同的文字。最后，評標委員會評定特普公司得分最高，確定為中標人。

3.2018年2月，集團公司按票面利率5%發(fā)行三年期公司債券，籌集5億元資金專項用于建設S123號高速公路，由C公司負責建設。由于公路原選址經過H市飲用水源地未通過環(huán)評審查，需要修改線路而停工。2018年8月，M旅游開發(fā)公司向C公司提出借款5億元用于合作開發(fā)公路周邊旅游項目，年借款利率10%。公司經理辦公會研究時，分管S123號高速公路項目建設的秦副總經理提出異議，認為這筆資金應該?？顚Ｓ?，不能出借用于合作開發(fā)旅游。劉總經理要求財務部研究后再報審。第二天，財務部對方案略做修改，將還款期限由24個月改為18個月后，報經分管財務的牛副總經理同意并報劉總經理簽批，將5億元資金借給M旅游公司。審計組進駐時已經歸還3.5億元本金。

二、要求

(一)從內部控制角度，分析A公司辦公樓大修項目內部控制存在哪些缺陷。

(二)根據“資料2”，指出B公司招投標的做法有何不妥，并說明理由。評標委員會應該如何處理。

(三)分析C公司出借5億元資金屬于什么性質的行為，并請說明理由。決策程序是否合規(guī)，說明理由。

【參考答案】

(一)A公司內部控制存在哪些缺陷?

A公司內部控制存在下列缺陷：

(1)設計存在缺陷，沒有經過具有專業(yè)資質的設計單位進行設計，沿用舊的施工圖施工。

(2)施工存在缺陷，個體施工隊不具有相應的房屋建筑資質。

(3)監(jiān)理存在缺陷，負責工程監(jiān)理的路橋工程監(jiān)理黃某不一定具有房建工程監(jiān)理資質。

(4)重大工程變更缺陷，未經同意，擅自增加建設內容，加蓋羽毛球場館。

(5)投資控制存在缺陷，加蓋羽毛球館工程致使工程投資超過原批準概算10%未報集團公司審批。

(二)請指出B公司招標的做法有何不妥，說明理由及應如何處理：

涉嫌串通投標。理由：B公司與特普公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，在招投標之前與特普公司研究以施工總承包方式合作建設項目，并擬定工程造價;包括特普公司在內的4家公司投標報價呈等差數列，大多數項目單價相同，《施工投標報價匯總表》說明部分均自行增加了一段雷同的文字。評標委員會應做廢標處理，重新招標。

(三)C公司借5億元資金屬于什么性質行為，說明理由。決策程序是否合規(guī)，說明理由：

1.屬于違規(guī)挪用專項資金。理由：集團發(fā)行的公司債券明確專項用于高速公路建設，不得出借用于旅游合作開發(fā)。

2.決策程序不合規(guī)。理由：總經理辦公會沒有通過，財務處修改后報分管財務的牛副總經理審核并報總經理審批，不符合“三重一大”事項決策程序和議事規(guī)則。

（責任編輯：gx）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁