采購與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制

控制活動(dòng)要素———業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查

(一)職責(zé)分工

采購、驗(yàn)收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負(fù)責(zé)。

職責(zé)分工：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購的控制;

(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

(3)批準(zhǔn)采購、合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;

(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性;

(6)內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

(二)采購與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備

2、管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

3、費(fèi)用支出的復(fù)雜性

4、不正確地記錄外幣交易

5、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

6、存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

(三)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

1.證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

2.證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

3.證實(shí)分類正確性

4.證實(shí)采購與付款截止期的正確性

5.確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性

(四)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)方法

1、獲取或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表并執(zhí)行相應(yīng)工作

2、運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額

3、抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

4、向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)

5、調(diào)節(jié)應(yīng)付款項(xiàng)

6、檢查應(yīng)付款項(xiàng)是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

7、查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)

(五)固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

1、證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。

2、證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。

3、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

4、證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性。

5、證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。

6、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性。

7、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

(六)固定資產(chǎn)審計(jì)方法

1、索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表

2、運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性

3、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

4、固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審查

5、固定資產(chǎn)折舊的審查

6、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查

（責(zé)任編輯：gx）

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