籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1.籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(1)審批授權(quán)。企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán);企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及國(guó)家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。

(2)簽訂合同或協(xié)議。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。

(3)取得資金。企業(yè)實(shí)際取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)或債券、股票的融入資金。

(4)計(jì)算利息或股利。企業(yè)應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定，及時(shí)計(jì)算利息或股利。

(5)償還本息或發(fā)放股利。銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入的股本根據(jù)股東大會(huì)的決定發(fā)放股利。

2.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(1)審批授權(quán)。投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。管理層應(yīng)對(duì)所有投資交易進(jìn)行授權(quán)。交易的數(shù)量越多，授權(quán)程序必須越正式。

(2)取得證券或其他投資。企業(yè)可以通過購(gòu)買股票或債券進(jìn)行投資，也可以通過與其他單位聯(lián)合形成投資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些憑證和有價(jià)證券的真實(shí)性以及管理層偽造或修改這些憑證和有價(jià)證券的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。

(3)取得投資收益。企業(yè)可以取得股權(quán)投資的股利收入、債權(quán)投資的利息收入和其他投資收益。企業(yè)收到的股利和利息應(yīng)當(dāng)記錄并追查至銀行存款單。話

(4)轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓證券實(shí)現(xiàn)投資的收回;其他投資已經(jīng)投出，除聯(lián)營(yíng)合同期滿，或由于其他特殊原因聯(lián)營(yíng)企業(yè)解散外，一般不得抽回投資。

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（責(zé)任編輯：gx）

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