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 審計(jì)師考試《法律知識(shí)》章節(jié)輔導(dǎo)（18）

第四節(jié) 營業(yè)稅

一、納稅人、征稅范圍和稅率

1、納稅人。凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營業(yè)稅的納稅人。

扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

2、征稅范圍與稅率(掌握P485)。9個(gè)稅目，其中，7個(gè)稅目為七大行業(yè)勞務(wù)，1個(gè)為銷售不動(dòng)產(chǎn)，1個(gè)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

【例題】下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

E.計(jì)算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償?shù)能浖嘤?xùn)業(yè)務(wù)

【答案】BE

二、計(jì)稅依據(jù)——營業(yè)額(P486)

營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

符合條件的代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)不并入營業(yè)額征稅。

三、稅額計(jì)算(P486)

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

四、納稅地點(diǎn)

營業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。

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