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第二節(jié)　業(yè)務循環(huán)內部控制測評與審計目標

一、業(yè)務循環(huán)內部控制測評(P299)

關注：

了解內部控制-----初評健全性和合理性----內部控制測試----再評內部控制的有效性----確定實質性審查(結合第七章)

1.調查、了解并描述工薪業(yè)務內部控制

2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

①抽查人員調配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;

②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;

③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計算的正確性;

④核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

⑤檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;

⑥抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性;

⑦實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;

⑧觀察考勤、調配、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

①抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會重復付款)

②檢查待領工資明細表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;

③檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

④待領工資明細表編制與審核是否相互獨立;

⑤待領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。

4.檢查工資費用分配表

①抽查產量與工時記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產部門主管簽字、審核;

②檢查生產統(tǒng)計報表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核;

③工資費用分配表編制后，是否經(jīng)財會部門主管審核;

④產量和工時記錄與審核是否相互獨立;生產統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

5.抽查賬務處理

抽查工資分配轉賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核;抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

觀察稽核人員實施稽核業(yè)務過程;檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確;抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符;抽查應付福利費的提取是否正確。

6.評價薪酬業(yè)務內部控制

通過對薪酬業(yè)務循環(huán)的了解測試，從總體上評價其固有風險;

評價控制風險，確定其可依賴程度，明確實質性審查的范圍和重點。

如果內部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內進行實質性審查。

二、審計目標(P300)

財務報表一般審計目標(結合第四章P73)

包括：

總體合理性;真實性;完整性;權利和義務;計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

歸納：

結合各交易循環(huán),考慮：目標→審計程序→審計證據(jù)

1.證實薪酬業(yè)務的真實性和完整性

審計人員通過審核憑證，賬目，觀察，調查，確認賬面反映的工資及相關福利費用是否真實、完整的存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

2.證實薪酬業(yè)務的合法性

3.證實工資結算的完整性

4.證實工資分配的正確性

5.證實賬務處理的正確性

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（責任編輯：中原茶仙子）

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