為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

第四章　非流動(dòng)資產(chǎn)(二)

第三節(jié)　長(zhǎng)期應(yīng)收款與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(了解)

一、長(zhǎng)期應(yīng)收款

長(zhǎng)期應(yīng)收款主要是指企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款等。

(一)長(zhǎng)期應(yīng)收款的取得

(二)長(zhǎng)期應(yīng)收款的收回

二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在一年以上的期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的支出，主要包括開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不能計(jì)人各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的支出，主要包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始之日一次攤銷(xiāo)。

【例題13·綜合分析題】(2007年試題)

資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.20×7年3月4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價(jià)為250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3 000元。

2.20×7年4月1日，購(gòu)人甲公司25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。實(shí)際支付價(jià)款320 000元，另外支付手續(xù)費(fèi)l 000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為20 000元的專(zhuān)利權(quán)。

3.20×7年4月1日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為91 004元，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年。

4.20×7年5月l0日出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，收取價(jià)款300 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15 000元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值為400 000元。累計(jì)攤銷(xiāo)l30 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10 000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

1.該企業(yè)4月份對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是：

A.2389元

B.2527.88元

C.28668元

D.30334.66元

『正確答案』A

『答案解析』4月份計(jì)提折舊額=[(91 004-5000)×5/15]/12=2 389(元)

2.該企業(yè)5月10日出售專(zhuān)利技術(shù)的凈收益為：

A.15 000元

B.25 000元

C.30 000元

D.40 000元

『正確答案』B

『答案解析』凈收益=300 000-(400 000-1 30 000-10 000)-15 000=25 000(元)

借：銀行存款 　30

累計(jì)攤銷(xiāo) 　13

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1

貸：無(wú)形資產(chǎn) 40

應(yīng)交稅費(fèi) 1.5

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 2.5

【例題14·綜合分析題】(2008年試題)

資料：甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2007年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.2月5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購(gòu)入批材料時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元。

2.2月18日，銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)為1 170 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

3.5月6日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢，該固定資產(chǎn)于2005年5月16日取得，賬面原值為60 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年.該項(xiàng)固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

4.5月16日，自行研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生支出40 000元。

5.12月31日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款——A公司”明細(xì)賬戶(hù)借方期末余額為6 000元.“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬戶(hù)貸方期末余額為1 000元,“預(yù)收賬款——C公司”明細(xì)賬戶(hù)貸方期末余額為10 000元，“預(yù)收賬款——D公司”明細(xì)賬戶(hù)借方期末余額為3 000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)貸方期末余額為1 500元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案

1.2007年5月6日，報(bào)廢固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊為：

A.3420元

B.4560元

C.19 000元

D.38 400元

『正確答案』D

『答案解析』結(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

借：固定資產(chǎn)清理 21 600

累計(jì)折舊 38 400

貸：固定資產(chǎn) 60 000

雙倍余額遞減法二年計(jì)提折舊=60000×2/5+(60000-60000×2/5)×2/5=38 400(元)

2.2007年5月16日，研究開(kāi)發(fā)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所發(fā)生的支出，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：

A.研發(fā)支出

B.管理費(fèi)用

C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

『正確答案』A

『答案解析』

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

——資本化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

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