2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試審計理論與方法考點預(yù)習(xí)資料，希望對各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計

過程：(會區(qū)別)

一、數(shù)據(jù)采集

二、數(shù)據(jù)清理

三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

四、數(shù)據(jù)驗證

五、創(chuàng)建中間表

六、數(shù)據(jù)分析

一、數(shù)據(jù)采集

1.數(shù)據(jù)采集的概念

數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標(biāo)，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。

2.數(shù)據(jù)采集的特征

數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。

3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

在采集的過程中，也應(yīng)當(dāng)避免盲目性，有所取舍。

4.數(shù)據(jù)采集的方式

(1)直接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。(4)網(wǎng)上采集。(5)文件傳輸。(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。

5.數(shù)據(jù)采集的過程

(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

(2)采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計人員和被審計單位人員還應(yīng)辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾，以便劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任。

(3)數(shù)據(jù)驗證。審計人員應(yīng)對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。

【例題·多選題】(2010年)電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.文件傳輸

B.數(shù)據(jù)驗證

C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數(shù)據(jù)互連

E.平行模擬

【答案】ACD

【解析】數(shù)據(jù)采集的方式：(1)真接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。(4)網(wǎng)上采集。(5)文件傳輸。(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。

二、數(shù)據(jù)清理

1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

(1)值缺失(2)數(shù)據(jù)值為空(3)冗余數(shù)據(jù)(4)數(shù)據(jù)值明顯錯誤(5)其他

3.數(shù)據(jù)清理的方法

(1)利用通用軟件提供的功能進行清理 (2)通過SQL語句進行清理 (3)利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。

4.數(shù)據(jù)清理的過程

數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對，驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

【例題·單選題】(2011年)審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為：

A.數(shù)據(jù)清理

B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C.數(shù)據(jù)驗證

D.數(shù)據(jù)分析

【答案】A

【解析】數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

(1)數(shù)據(jù)類型不一致。(2)數(shù)據(jù)格式不一致。(3)字段名和字段不能一一對應(yīng)。(4)事先設(shè)定的代碼。(5)數(shù)據(jù)庫加密措施。

3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。(2)使用SQL語句。(3)使用程序語句。

4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

轉(zhuǎn)換后可以利用核對總金額、勾稽關(guān)系法或確認數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)法對數(shù)據(jù)進行驗證。

【例題·單選題】(2009年)在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應(yīng)該進行：

A.數(shù)據(jù)采集 B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 D.數(shù)據(jù)驗證

【答案】C

【解析】數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

四、數(shù)據(jù)驗證

1.數(shù)據(jù)驗證的概念

數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查，驗證其真實性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。

2.數(shù)據(jù)驗證的方法

(1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。(3)通過會計的勾稽關(guān)系來進行驗證。

五、創(chuàng)建中間表

中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。

中間表的分類：中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，…，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對基礎(chǔ)性中間表進一步進行處理，如按照審計分析模型進行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果。

中間表的特點：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

六、數(shù)據(jù)分析

1.數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實狀態(tài)與理想狀態(tài)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)分析的類型

根據(jù)分析對象的不同，可以分為總體分析和具體分析。

3.建立審計分析模型的依據(jù)

(1)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行建模。資產(chǎn)等于負債與所有者權(quán)益之和;又如財務(wù)利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進行建模。被審計單位的經(jīng)濟技術(shù)條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

(3)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。

(4)根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

4.審計取證

數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對分析得到的問題和線索，進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。

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