2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第1章   銷售與收款循環(huán)審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、薪酬業(yè)務(wù)、籌資與投資五個(gè)循環(huán)以及貨幣資金、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)。

銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和過(guò)程，如收入業(yè)務(wù)、應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)等。

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述（P222）

典型銷售與收款業(yè)務(wù)流程：

1、處理客戶訂貨；2、批準(zhǔn)賒銷；3、發(fā)運(yùn)商品；4、向客戶開(kāi)出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)；5、定期對(duì)賬和催收賬款；6、收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；7、審批銷售退回與折扣；8、注銷壞賬；9、提取壞賬準(zhǔn)備

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件（P223）

銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及的重要憑證和記錄：

1、客戶訂貨單；2、銷售單；3、銷貨合同；4、發(fā)運(yùn)憑證；5、銷貨發(fā)票；6、貸項(xiàng)通知單；7、銷貨日記賬或明細(xì)賬；8、銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬；9、匯款通知書；10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬；11、壞賬審批表；12、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；13、收款憑證；14、客戶對(duì)賬單

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（掌握P225）

1、建立明確的職責(zé)分工

為保證銷售與應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的有效性，企業(yè)應(yīng)按各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工，具體職責(zé)分工要求如下：

（1）批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨(dú)立--防止放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，增加銷售業(yè)績(jī)

（2）批準(zhǔn)賒銷與開(kāi)票應(yīng)相互獨(dú)立--防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶賒銷

（3）發(fā)貨與開(kāi)票應(yīng)相互獨(dú)立--防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，或被盜，或銷售業(yè)務(wù)不被記錄

（4）發(fā)貨與記賬應(yīng)相互獨(dú)立--防止商品被盜并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

（5）收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄應(yīng)相互獨(dú)立--防止貨款被貪污并篡改加以掩蓋

（6）批準(zhǔn)銷售退回、折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立--防止貨款被貪污

（7）批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立--防止批準(zhǔn)不符合規(guī)定的壞賬，貨款被貪污

（8）編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立--檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊

（9）執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄應(yīng)相互獨(dú)立--保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性

2、信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序--銷售與收款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)

（２）文件和記錄的使用--健全業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管和便于記錄

（３）獨(dú)立檢查--防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯(cuò)和舞弊

３、實(shí)物控制

（1）限制非授權(quán)人員接近存貨，發(fā)貨須憑批準(zhǔn)的銷貨單

（2）控制退貨，實(shí)物退貨須驗(yàn)收和填寫入庫(kù)單

（3）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

4、定期寄出對(duì)賬單

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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