中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 增值稅

以商品生產(chǎn)、銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一、納稅人（掌握P474）

1、納稅人。指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單

位和個人

2、納稅人類型--一般納稅人、小規(guī)模納稅人

增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營規(guī)模；會計核算制度

 二、征稅范圍（掌握P474）

1、八種視同銷售行為

（1）將貨物交付他人代銷--代銷中的委托方：

（2）銷售代銷貨物--代銷中的受托方：

（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

2、混合銷售行為

（1）涵義

一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)）。

混合銷售行為涉及的貨物/應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)只是針對一項銷售行為而言的，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售貨物而提供的，兩者是緊密相連的從屬關(guān)系，其銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是從同一購買方取得的。

（2）稅務(wù)處理方法

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、

批發(fā)、零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。

3、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為

（1）涵義：增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。

（2）稅務(wù)處理：應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的一并征收增值稅。

4、其他特殊項目

貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀

的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品（如郵票、首日封等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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